关于个人出租房屋代开的增值税发票的税率问题

PART ONE

问题描述

企业取得个人出租房屋，由税务局代开的增值税发票，发票票面显示的不含税金额与税额计算得到的税率为1.45%。想问下发票的税额是如何计算的？

专家回复

假设含税销售额105，计算的应纳税额=105/(1+5%)×1.5%=1.5 ,不含税销售额=105-1.5=103.5那么税负率=1.5/103.5=1.45%。

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号印发）：

第四条 小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（二）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

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