自然人代开的热点问题解答

自然人代开发票分为两种：增值税专用发票和增值税普通发票。除特定情形可代开专票外，自然人均只能申请代开增值税普通发票。

下面我们来看看自然人申请代开发票的常见问题有哪些。

一、发生增值税应税行为，自然人可向税务机关申请代开增值税普通发票。

办理流程：

通过办税服务厅办理的，提交以下资料：

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）

（2）信息验证只需身份证复印件，无需身份证原件；或者通过电子税务局办理的，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

二、自然人申请代开增值税普通发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳哪些税款？

自然人代开发票，非转让或出租不动产业务，一般应缴纳以下税款（不含免税项目）：

（1）增值税：征收率为3%，2020年3月1日至12月31日减按1%征收。

（2）附加税费：城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；教育费附加，增值税额的3%；地方教育费附加：增值税额的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，以上附加税费减半征收。

（3）个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

三、自然人申请代开增值税普通发票，一般哪些情形可免税？

A：不征、免征增值税的有：

（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）2020年1月1日起提供生活服务的，免征增值税，截止日期视疫情情况另行公告。其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首页/纳税服务/减免税政策代码目录。

B: 对于免征增值税的，附征的城建税、教育费附加、地方教育费附加也不征收。

C: 对免征增值税项目，税务机关代开的增值税普通发票“税率”栏自动打印“***”。

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