劳务报酬申报个税的基数是否包含增值税？
问题：请教一下，劳务费个税申报收入，这个收入是按照开发票金额申报，还是发票金额扣除增值税、附加费作为收入计算个税呢？
关于税后收入换算成税前开票金额，相关链接:专家授课费的个税处理问题
回复：
三、劳务报酬所得个税的计算及申报方法和注意事项：
1、劳务报酬所得个税的扣税方法
按月或按次预扣预缴；按纳税年度与工薪所得、稿酬所得、特许权使用费所得共计四项并入综合所得，办理年度综合所得汇算清缴时合并计算计算应纳税款，税款多退少补；综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
2、扣缴申报
单位作为劳务报酬的支付人，应履行扣缴义务，按月或者按次预扣预缴税款（属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收的，以一个月内取得的收入为一次。
3、预扣税率
劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
个人所得税预扣率表二（国家税务总局公告2018年第61号附件）
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
|
级数 |
预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过20000元 |
20 |
0 |
|
2 |
超过20000元至50000元的部分 |
30 |
2000 |
|
3 |
超过50000元的部分 |
40 |
7000 |
4、收入额为不含增值税的收入
因为增值税是价外税，故劳务报酬计算收入额的基数为不含增值税的收入。有的地方税务局认可支付的城建税及附加也允许在计算劳务报酬所得的收入中扣除，从其规定。
5、全员全额申报
即不管支付劳务报酬所得为多少金额，是否达到按次或按月预扣预缴起点标准，也不管同一个人一年是否只有一次，均应如实全员全额申报劳务报酬个人所得税，而不管按应纳税所得额是否为0。
案例
例1、某事业单位2020年10月组织了一次培训，聘请某高校王教授来讲课，约定讲课费是税后收入2000元。
【注：①有些省份，自新个税法实施后，代开劳务报酬发票不再代预征个税，如湖南、广西、黑龙江三省分别自２０１９年2月1日起、3月1日起、4月1日起，明确自然人申请代开劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得发票时将不再预征个税了，由扣缴义务人按月实行预扣预缴和办理全员全额申报。②有些省份，个人到税务大厅代开劳务费发票，除需要缴纳增值税（每次500元起征点）及附加税费外，还需要预征个税，税率为1.5%，计税依据为发票不含税金额。这部分代开发票上预征的个税作为“已交税金”，扣缴义务人还要按新个税法的要求计算个税代扣代缴不足部分】
1、涉税处理（设税前收入即发票的开票金额为X)
2、会计核算
（１）付专家讲课费时，开具劳务费发票2324.02元
财务会计
借:业务活动费用—商品和服务费用—培训费 2324.02元
贷:零余额账户用款额度 2000元
应交增值税—代扣代交增值税 23.01元
其他应交税费—代扣城建税 0.81元
其他应交税费—代扣个人所得税 300.2元
预算会计
借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—培训费 2000元
贷:资金结存一零余额账户用款额度 2000元
（２）付代开票增值税城建税及申报上缴个税时
财务会计
借:应交增值税—代扣代交增值税 23.01元
其他应交税费—代扣城建税 0.81元
其他应交税费—代扣个人所得税 300.2元
贷:零余额账户用款额度 324.02元
预算会计
借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—培训费 324.02元
贷:资金结存—零余额账户用款额度 324.02元
例2：上面这张发票在计算个人所得税时，在电子税务局的扣缴端的劳务报酬的收入里填2366.34元还是2390元呢？
回复：劳务报酬的计税收入为不含增值税的收入2366.34元。