成本与其他方面审计实操指南：关注点、方法、依据…

内审网 / 整编

（以建筑业为例）

目录

第一章 财务管理

一、货币资金管理

二、财务基础工作与会计核算管理

三、应收款项及存货管理

四、负债管理

五、税务管理

六、完工项目的财务管理

第二章 集中采购管理

一、集采上线管理

二、招标采购管理

第三章 固定资产管理

一、固定资产入账、折旧、盘点管理

二、固定资产处置管理 .

三、长租设备管理

四、小车购置及租用管理 .

五、闲置固定资产管理

第四章 物资材料管理

一、材料采购管理

二、材料收发管理

三、周转材料及摊销管理

四、材料供应商往来管理

五、材料报废报损处置管理

第五章 分包管理

一、工程发包管理

二、结算支付管理

第六章 合同管理

一、合同台账及档案管理

二、合同签订管理

三、分包商变更、违约追责管理

第七章 人员、薪酬管理

一、合作型项目人员及薪酬管理

二、项目经理责任制管理

三、应付职工薪酬管理

第八章 成本管理

一、成本过程控制责任体系管理

二、成本控制考核管理

第九章 项目管理其他方面

一、项目效益、质量、安全、履约检查

二、结算风险管理

三、项目部印章管理风险

四、对外捐赠管理

五、整改落实情况

提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打开内审网公众号回复“SC2020”获取。

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成本管理审计

一、成本过程控制体系管理

1.是否建立成本控制责任体系。

检查资料：成本控制目标文件、成本分解资料。

检查方式：检查项目部成本目标文件、成本分解资料，核实项目部是否对成本进行认真分析，是否结合现场实际按分项工程、成本科目和进度进行目标分解，成本控制目标责任逐级落实到部门、作业队、班组、岗位。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第四十条：项目部对子（分）公司下达的目标成本和各项费用进行分解、调整、综合、平衡，确定项目部内容的成本控制总目标、分项目标和阶段目标，以此作为项目成本控制的依据。

2.成本过程控制是否有效，各单位是否每月、季度召开项目经济活动分析会或专题会，及时分析解决项目成本管理问题。

检查资料：经济活动分析会会议纪要。

检查方式：检查会议纪要，核实项目部是否全面推行项目成本核算，按月、季、年进行项目成本盘点，每月召开生产经营分析会或成本分析会，对计划成本和实际成本进行对比分析，对剩余工程成本进行预测，及时掌握项目成本和盈亏情况，及时纠正成本偏差。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2011 年修订）》（内审网注:企业需要根据自身实际情况持续进行制度建设，以便各项业务有据可依，更多审计干货，请关注公众号内审网）（XX经管〔2012〕1号）第四十条：工程施工中，项目部按月、季、年进行成本核算，每月开展经济活动分析，检查项目成本计划的执行情况，及时纠正偏差。

二、成本控制考核管理

1.成本控制是否进行考核，与职工绩效挂钩。

检查资料：考核资料、绩效发放财务凭证。

检查方式：由项目部提供月、季度、年度成本考核结论，与绩效发放凭证进行对比，查看是否与绩效挂钩。

检查依据：《XX集团股份有限公司工程项目管理办法(2012 年修订）》（XX经管〔2012〕1号）第四十条：工程施工中，项目部按月、季、年进行成本核算，每月开展经济活动分析，检查项目成本计划的执行情况，及时纠正偏差。

2.现场管理费是否制定了管理制度，开支是否合理（主要包含招待费、交通费、办公费等）

检查资料：管理制度、财务账簿。

检查方式：要求项目部提供非生产性开支控制文件，对照检查非生产性开支是否控制在标准以内，重点抽查单笔大额非生产性开支是否符合规定。

检查依据：《在建工程项目成本管理操作规程》第4.4.2 条：根据工程类别⋯确定项目管理人员和服务人员总人数，确定平均工资水平，计算出工资总额和差旅费、小车使用费、办公费、招待费和通讯费等。

其他方面管理审计

一、项目效益、质量安全、履约管理

1.检查项目效益情况，是否为亏损。

检查资料：工程项目情况介绍、财务报表、财务账簿、合同签订及经营结算资料。

检查方式：取得工程项目基本情况介绍，对照财务报表、明细账、凭证，以及合同、经营等其他资料，核实工程项目总体损益情况，检查是否严格遵守建造合同准则以及劳务收入确认准则，收支是否合理配比，是否存在不及时确认收入，是否存在不及时确认造成重大潜亏，查证潜亏损的主要原因。

2.是否发生质量、安全事故或致使业主投诉。

检查资料：财务账簿、业主来函。

检查方式：审查项目部是否出现过安全事故，及事故及善后处理费用支出情况； 检查项目部是否按规定足额提取安全生产经费（水电、铁路工程为产值的2%），安全生产经费是否按规定使用并建立台账； 项目部是否存在因项目质量、安全不能达到合同要求，致使业主投诉的情况。

检查依据：《安全生产管理办法》（XX安质环〔2008〕58号）第十九条：各单位应按（财企〔2008〕478号）文件规定提取安全生产经费，主要用于安全生产宣传、培训⋯社会性重大安全活动及其他。

3.是否存在工期滞后而不能正常履约的风险。

检查资料：合同文本、工程实际进度表。

检查方式：根据主合同工期约定条款、经业主批复的工期计划安排，对照实际工程进度情况，判断工期是否有较严重拖延现象；如有，要求项目分析原因并提出解决方案。

检查依据：《工程项目管理办法》（XX经管〔2012〕1号）第二十四条：公司、子（分）公司加强工程进度的监控，发现关键节点工期不能满足合同要求时，及时深入调查，督促项目部改进方案，抢回工期。

二、项目结算风险管理

1.是否存在结算风险。

检查资料：完工情况分析、实际结算情况。

检查方式：根据主合同结算条款，对照实际结算办理情况，分析结算是否存在滞后情况； 分析项目损益是否与前期策划发生重大偏差，主要偏差点在哪，解决方案是否有效。

三、项目印章风险管理

1.项目部印章管理风险。

检查资料：印章管理制度、审批登记表。

检查方式：检查项目印章的使用是否进行了审批、登记； 是否存在印章交由分包方管理的情况。

检查依据：《XX集团股份有限公司印章管理办法》（XX办〔2008〕55号）第三章第十一、十二条:使用印章必须经本单位负责人批准。用印应详细登记，用印请示批件应妥善保管、按时归档。

四、对外捐赠管理

1.对外捐赠是否报公司审批。

检查资料：财务凭证、审批资料。

检查方式：检查项目部营业外支出、其他直接费或间接费用等科目，确认是否存在对外捐赠业务，如有，核实是否经过集团公司审批。

检查依据：《XX集团公司对外捐赠管理暂行规定》（XX集团办〔2010〕7号）第十一条:对外捐赠由公司总部统一管理，各单位未经公司批准不得对外捐赠。

五、整改落实情况

1.整改工作是否落实到位。

检查资料：项目部接受内外部检查或审计的相关报告及整改资料。

检查方式：查看项目部接受内外部检查、审计的相关报告，重点查看报告中披露的问题及项目部的整改资料，抽查并核实重点问题的整改效果，是否存在未按要求完成整改的情况。

检查依据：检查报告或审计报告中的建议或意见。