个人独资企业个人所得税汇算清缴

有个企业是个人独资企业，上一年度亏损 800 万，今年盈利 300 万。想请问您 2018 年个税汇算清缴的时候，应纳税所得额是 300 万，还是-500 万？公司没有给法定代表人发过工资，每月还可以扣减 3500 元（1-9 月）或 5000 元（10-12 月）吗？

答：如果该个人独资企业的个人所得税是按查账征收方式纳税的，则 2018 年汇算清缴时计算应纳税所得额应是-500 万（300 万-800 万）。查账征收的个人独资企业产生的亏损，也可在五年内进行弥补。

问题描述中，企业老板在计算独资企业利润时，可以扣除固定扣除费用，即 2018 年 1-9 月是按 3500 元/月计算扣除，10-12 月按 5000 元/月扣除。

相关规定：《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税

〔2018〕98号）

二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题

（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者 2018 年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照 5000 元/月执行，前三季度减除费用按照 3500 元/月执行。