舞弊审计案例|1小时内分别在北京、天津两地连吃2次晚餐，为哪般？
一、审计背景
长江公司隶属机械设备制造行业，主要销售市场集中在华北地区，以直销为主，设有多个销售办事处。2020年，长江公司审计部对天津办事处展开了审计。
二、审计过程
（一） 端倪初现——费用报销异常
1、费用报销总额异常。天津办事处主任王某差旅费年度报销额是其他办事处主任平均年度报销额的3倍。
2、王某住宿费、交通费等实际报销金额绝大多数接近长江公司费用报销上限，如长江公司对办事处主任的住宿费报销标准为300元，而王某住宿费报销金额集中在290—299元。
3、王某费用报销所附物业费、车位租金等原始凭证均只有定额发票，相关合同均已丢失，其费用发生的真实性仅通过定额发票难以考证。越难查就越有必要查。
（二） 抽丝剥茧——审计调查取证
基于上述异常，审计人员将王某的费用报销列为重点关注事项，展开进一步调查。
1、线上调查显身手
飞猪、携程等酒店预订平台搜索，王某入住宾馆集中为几家住宿环境堪忧的私人旅店，这些私人旅店1km内有数家全季、汉庭等品牌连锁酒店（价格低于长江公司300元住宿费报销标准），环境明显优于上述私人旅店；
王某入住宾馆在飞猪、携程等平台的公开价格均不足其实际报销价格的50%；
咨询酒店从业人员，了解了酒店业代开发票的现状；
实地走访或打电话，取得了涉及私人旅店明确表示可代开发票的录像或录音；
王某报销的员工宿舍物业费、车位租金等开票单位不是管理员工宿舍的物业公司，实际报销金额是员工宿舍物业公司收费标准的2倍。
2、行程清单会说话。
根据报销所附原始凭证，将王某2019年行程整理成表格，并按时间顺序排列，格式如下表。
一小时内从天津到北京再到天津，一小时内在北京与天津连吃两顿晚饭，在保定出差期间却入住天津的酒店……通过行程清单，类似不合常理的事件频频出现。
顿晚饭，在保定出差期间却入住天津的酒店……通过行程
表 1行程清单示例
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日期 |
时间 |
地点 |
事由 |
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2019.03.25 |
20：18 |
天津 |
请客户李*唱KTV |
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2019.03.25 |
20：30 |
北京 |
请客户赵**吃晚饭 |
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2019.03.25 |
21：07 |
天津 |
请客户刘**吃晚饭 |
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2019.04.03 |
10：24 |
保定 |
新星公司拜访停车费 |
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2019.04.04 |
19：53 |
保定 |
请客户黄*吃晚饭 |
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2019.04.04 |
22：03 |
保定 |
去地铁口打车费 |
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2019.04.05 |
13：20 |
天津 |
请客户李**吃午饭 |
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2019.04.07 |
08：42 |
天津 |
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（三） 真相大白
审计人员对王某进行访谈。一番周旋后，在众多证据面前，王某终于承认， 2017-2019年间其通过“有偿代开发票”、“亲朋处索要发票”、“自有房产发生费用充公”等方式虚增报销费用，累计金额50余万元。
王某因涉嫌职务侵占数额巨大，被移交司法机关处理。
三、案例启示
1、财务监督应“实质重于形式”。长江公司财务费用报销审核时，更关注报销是否按公司制度进行申请与审批等合规性问题，且财务人员发现王某费用报销偏高时，也未及时加强费用发生的真实性审核，致使未能及时发现王某的虚假报销行为。
2、时间轴法。小小时间轴屡试不爽，建议审计人多用。
