答疑｜已开票但未提供劳务如何处理所得税问题
粉丝来信
（柳州“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师，我请教你个问题。我公司主营业务是监理勘察设计，一家单位勘察设计业务总标的额2000万。12 月份有一笔实际计量收入是120万，而业主要求按370万开票过去给他们，不开按 370 万开过去的话这个 120万就不支付（没办法，无奈哈，提前多开了250万），按照企业所得税收入的确认条件，我们多开的这个250万并没有达到收入的确认条件，所以我们不想把这个250万确认为收入，请问我们这样提前开票又不确认为企业所得收入，那涉税风险有哪些（增值税已按开票今金额交，主要考虑企业所得税这一块）不达到收入的确认条件，在业务账务处理上如何处理才更合理合法？
房老师答疑
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，企业所得税与增值税在确认收入方面，总方向上差不多，但又有差异。
增值税开了发票就要申报，但企业所得税一般不把是否开具发票作为收入的确认条件。勘察设计业务在企业所得税的分类上属于提供劳务。根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
为此，12月份你们的工作量是120万，剩余的 250 万劳务尚未发生，与之相对应的成本也无法可靠计量，所以不符合收入确认条件，应按120万确认收入。
即增值税按开票额申报，所得税按含税价120万申报收入。
在会计上应作两步骤处理：
①借：应收账款 370 万
贷：主营业务收入 349 万
应交税金- 21 万
②借：主营业务收入 250 万
贷：应收账款 250 万
希望我的分析对你有所帮助，再次谢谢你的信任。