小规模纳税人可以开具3%的专票吗？

提问：购买方要求小规模纳税人开具3%征收率的专票，能开吗？

一、政策规定：

1.自2020年3月1日至2021年3月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

文件依据：财政部 税务总局公告2020年第13号、财政部 税务总局公告2020年第24号财政部 税务总局公告2021年第7号

二、能否开具3%征收率的增值税专用发票？

回答：可以。

1.总局口径：可以开具3%专票

小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。

具体到发票开具上，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票；开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策。（摘自《增值税发票开具规定以及优化服务措施解读》（国家税务总局货物和劳务税司副司长吴晓强））

通俗的说：

（1）开具3%/1%专用发票按3%/1%缴税；

（2）开具3%/1%普通发票按1%缴税（还可以享受其他增值税优惠政策）

2.如何开具

增值税小规模纳税人根据实际业务需要，可以就部分业务放弃减免税，为购买方就某一笔业务开具3%征收率增值税专用发票，并按3%征收率申报缴纳增值税。就该笔业务开具增值税专用发票时，应当在税率或征收率栏次手动选择填写“3%”字样。未开具专用发票的其他适用3%征收率的应税销售收入，仍可以适用增值税小规模纳税人复工复业增值税减征或免征政策。

3.放弃减免税优惠不需要填写《纳税人放弃免(减)税权声明》，不影响享受其他增值税优惠政策。