“假股权真债权”的应该怎么进行财税处理?

“假股权真债权”的应该怎么进行财税处理?

问题描述:公司股东之间签订过协议,无论公司是否盈利,都会给A股东分红。业弥补亏损和提取公积金后仍有税后利润,就可以进行分配,不管当期是否盈利。但如果弥补亏损后仍然为亏损,不可以分配,公司法的规定已经告知。因为A股东可能要撤股(协议约定的权利),公司要给人家结账。

请问:对于A股东的入股、分红和撤资等,我公司应该怎么进行财税处理?

【解答】

根据您的描述,贵公司A股东的入股,属于“假股权真债权”或“名股实债”业务。按照会计核算的“实质重于形式原则”,贵公司接受到A股东的投资入股,应确认为一项负债。但是,需要看到的是,实务中有些行业的企业,或出于贷款等需要,会控制企业财报的资产负债率,导致也把该部分的“假股权真债权”或“名股实债”计入“实收资本”或“股本”。

对于“假股权真债权”或“名股实债”业务,税务上称作“混合性投资业务”,贵公司应该依照《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号)进行税务处理。具体处理如下:

(一)对于被投资企业支付的利息,投资企业应于被投资企业应付利息的日期,确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期,确认利息支出,并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条的规定,进行税前扣除。

 (二)对于被投资企业赎回的投资,投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益,分别计入当期应纳税所得额。

上述投资股东为个人的,其取得收益应依法缴纳个人所得税,被投资企业应在支付时依法进行代扣代缴个人所得税。

为感谢大家支持,特推出抽奖活动。

往期精选

会计司权威推出:新冠肺炎租金减让会计处理应用案例——新租赁准则版

会计司权威推出:新冠肺炎租金减让会计处理应用案例(2006版融资租赁)

会计司权威推出:新冠肺炎租金减让会计处理应用案例(2006版经营租赁)

实务解读:新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定

端午节快到了,提前说说粽子的财税问题

分公司转为子公司的财税处理

分公司转为子公司的增值税、土地增值税、契税和印花税的处理

个人从农民专业合作社取得盈余所得的个人所得税探析

融资租赁购进固定资产的财税处理

劳务派遣用工的财税处理与纳税调整

债务重组准则变化大——债权人的税会差异及纳税调整(一)

债务重组准则变化大——债权人(二)

债务重组准则变化大——债权人的会计处理与纳税调整总结

汇算实务:固定资产抵债为什么不能"视同销售"?

汇算实务:固定资产捐赠该怎么进行纳税调整?

如何画出漂亮的企业内控流程图呢?

固定资产加速折旧对递延所得税和应交所得税的影响

汇算实务:福利费税前扣除不简单,高温津贴不是职工福利费!

汇算实务:雇主责任保险和团体意外保险能税前扣除吗?

汇算实务:工资薪金支出的财税处理,今年必须关注的重点!

汇算实务:五险一金支出和补充保险支出的财税处理与税前扣除

个税申诉太多,会计小姐姐崩溃的哭了!可是,你以为只是个税的事情吗?

汇算实务:稳岗补贴可以作为不征税收入处理吗?

《个税百问百答》第21问,是不是太不严谨了?

企业所得税与个人所得税汇算实务:辞退福利(离职补偿)的财税处理与汇算

汇算实务:企业安全生产费用和维简费的财税处理与纳税调整

资产损失税前扣除手续简化了,可是潜在的风险你知道吗?

年报来袭,固定资产加速折旧有这个就够了!折旧填报攻略

汇算实务:小微企业填报攻略

企业所得税税前扣除原则

汇算不知道怎么享受优惠政策?看这篇就够了!

汇算实务:发票抬头不是本企业名称的能税前扣除吗?

个税开始汇算了,太多知识不懂?看这里就够了!

汇算实务:利息支出税前扣除与纳税调整实务

年报必备清单!限额扣除和不能扣除项大总结!

汇算实务:当销售遇上融资时的财税处理与纳税调整——销售回购篇

汇算实务:销售回购纳税调整深入探讨篇

汇算实务:当销售遇上融资时的财税处理与纳税调整

汇算实务:交易性金融资产持有收益的纳税调整及填报

汇算实务:存货对外投资可能不需要视同销售,而需要进行未按权责发生制确认收入纳税调整

如果不学习,交了冤枉税还不知道!

汇算实务:存货视同销售的纳税调整及填报

汇算清缴实务:未按权责发生制确认收入的纳税调整及填报——政府补助篇(总额法)

汇算清缴实务:政府补助净额法的财税处理与纳税调整

汇算清缴实务:分期收款销售商品的财税处理与纳税调整

汇算清缴实务:政府补助按不征税收入处理的纳税调整(更正后重发)

递延所得税很难吗?老彭给你最通俗和最全的解释(一)

递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(二)

递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(三)

递延所得税很难吗?我给你最通俗和最全的解释(四-完结篇)

收到政府补助款,是进“其他收益”还是“营业外收入”?
消费要积分,税务与会计该怎么处理?(文末有惊喜!)
新租赁准则学习笔记:适用范围与承租人账务处理
新租赁准则学习笔记:出租人使用的会计科目及主要账务处理与租赁的识别
新租赁准则学习笔记:承租人会计处理(一)
租客变身“二房东”,该怎么进行税务与会计处理呢?
听说租赁准则变化大,租客也要确认使用权资产?那税务与会计该怎么处理呢?
新租赁准则学习笔记:承租人会计处理(二)
新租赁准则学习笔记:承租人会计处理(三)
新租赁准则学习笔记:承租人会计处理(四)
案例解析新旧租赁准则下承租人对融资租赁的财税处理对比
个税年度汇算实务:应补(退)税额计算与申报表填报(一)
企业所得税汇算实务:"视同销售"纳税调整及后续调整
汇算清缴实务:收入项目申报概述
新收入准则学习笔记:收入确认与计量的五步法和新增会计科目
企业所得税汇算清缴实务:捐赠支出的纳税调整及填报
新收入准则学习笔记:收入确认的时点与税务差异及纳税调整
企业所得税汇算来了,您应该做这些准备!

312植树节,就说说跟植树相关的财税问题

2020年企业所得税汇算清缴需要注意的新变化

做汇算清缴没经验怎么办?老彭教你轻松应对!

(0)

相关推荐