固定资产账务处理,会计分录

固定资产核算

(一)增加

1、投入                借:固定资产

贷:实收资本

2、购入       不需要安装      借:固定资产(买价+运杂费)

应交税费——应交增值税(进项税额)  (取得专票)

贷:银行存款

需要安装    支付货款和税费    借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

支付运费包装费    借:在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

支付安装费        借:在建工程

贷:银行存款

完工交付使用      借:固定资产

贷:在建工程

3、自建      购入工程物资     借:工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)  (取得专票)

贷:银行存款

领用工程物资     借:在建工程

贷:工程物资

发生其他费用     借:在建工程

贷:银行存款/应付职工薪酬

完工交付使用     借:固定资产

贷:在建工程

4、盘盈                借:固定资产

贷:以前年度损益调整

(二)减少

1、对外投资            借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧)

累计折旧(已提折旧)

贷:固定资产(原值)

2、盘亏      批准前    借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)

累计折旧(已提折旧)

贷:固定资产(原值)

批准后    借:营业外支出(净值)

贷:待处理财产损溢

(三)计提折旧         借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)

管理费用(管理部门用的固定资产折旧)

销售费用(销售部门用的固定资产折旧)

其他业务成本(出租固定资产折旧)

贷:累计折旧

(四)处置

1、固定资产转入清理                 借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2、发生清理费用           借:固定资产清理

贷:银行存款

3、收回出售价款、残料、赔款等    借:银行存款

原材料

其他应收款

贷:固定资产清理

   应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交营业税

4、结转清理净损益                   借:营业外支出

  贷:固定资产清理

或          借:固定资产清理

  贷:营业外收入

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