固定资产账务处理,会计分录
固定资产核算
(一)增加
1、投入 借:固定资产
贷:实收资本
2、购入 不需要安装 借:固定资产(买价+运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)
贷:银行存款
需要安装 支付货款和税费 借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
支付运费包装费 借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
支付安装费 借:在建工程
贷:银行存款
完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
3、自建 购入工程物资 借:工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额) (取得专票)
贷:银行存款
领用工程物资 借:在建工程
贷:工程物资
发生其他费用 借:在建工程
贷:银行存款/应付职工薪酬
完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
4、盘盈 借:固定资产
贷:以前年度损益调整
(二)减少
1、对外投资 借:长期股权投资(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(原值)
2、盘亏 批准前 借:待处理财产损溢(净值=原值-已提折旧)
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产(原值)
批准后 借:营业外支出(净值)
贷:待处理财产损溢
(三)计提折旧 借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧)
管理费用(管理部门用的固定资产折旧)
销售费用(销售部门用的固定资产折旧)
其他业务成本(出租固定资产折旧)
贷:累计折旧
(四)处置
1、固定资产转入清理 借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、发生清理费用 借:固定资产清理
贷:银行存款
3、收回出售价款、残料、赔款等 借:银行存款
原材料
其他应收款
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
——应交营业税
4、结转清理净损益 借:营业外支出
贷:固定资产清理
或 借:固定资产清理
贷:营业外收入