税务筹划之为什么个人独资企业和合伙企业免缴企业所得税？

这是一条很好的税务筹划方案，都怪我没有早点告诉您。为什么个人独资企业和合伙企业不属于企业所得纳税人，不缴企业所得税？很多人对这个问题有过疑问，我来通俗的为大家讲解一下，只要读完下面的内容，大家就能清楚的明白。

第一，企业所得税的原理。

从全世界范围来看，企业所得税实际上就是法人所得税。市场经济重要特点之一，是赋予企业和一些组织以法人地位。这些法人就像人一样活动，做生意，有的做好事，有的干坏事。它们存在于世上的时间，往往比人更长久。

这样就产生一个问题，如果法人赚了钱并不分配，国家又不对这一块征税的话，利润可以一直留在其中滚雪球越滚越大，有钱的企业越来越大，既影响社会财富分配，也不利于政府合理获取财政资金。所以，各国就设计了企业所得税，让法人组织像人一样，平时也缴纳一笔所得税。由于个人独资企业和合伙企业没有法人地位，所以通常不纳入企业所得税的征税范围。

第二，我国企业所得税政策规定的完善。

按照1993年的企业所得税暂行条例，对企业是按照所有制类型划分的，个人独资企业和合伙企业属于私营企业或联营企业的范围，当然要缴纳企业所得税。

但是，这样做是有问题的。一方面与上面解释的税法原理不相符；另一方面，由于个人独资企业和合伙企业存续时间普遍比较短，一旦解散分配就会造成短期内既交企业所得税又缴个人所得税的问题，税收负担比较重。所以，2000年的时候，《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发〔2000)16号决定，自2000年开始对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，变成比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。到2007年企业所得税立法的时候，改变了按照所有制划线的办法，将企业和取得收入的组织作为纳税人，并明确排除了个人独资企业和合伙企业，后来税率也有所降低。这一做法延续至今。

那么怎样才能享受个人独资或合伙企业核定征收政策？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅最节税而且合理合法。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

【另外纳税大户可以一户一议，某些行业除了国家给予的优惠政策，还可以同时申请享受地方性园区税收优惠叠加政策】

个人独资企业税收优惠政策(小规模/一般纳税人)：

享受核定征收；

增值税：3%（疫情期间减免到1%）

个人所得税：2.1%(小规模最高2.1%)

总税负最高3-3.5%

小规模有限公司也可核定，综合税负5%以内。

举例说明：

例如（皇甫天晟）先生拥有一家服务型一般纳税人公司。年利润为600万元，由于这600万元没有相应的成本费用，所以需要缴纳25%的企业所得税，纳税额大概为150万元，剩下450万元若需要提现到法人或者股东的私人账户上，还需要缴纳20%的分红税，税额为90万元，总纳税额为240万元，最后所剩下的纯利润只有360万元左右。那么这种情况就可以在园区成立一家小规模个人独资企业，以业务的方式合理的转移500万的利润，那么原一般纳税人公司只需要缴纳少量的所得税了，剩下的由个人独资企业来缴纳，那么500万的营业额在园区内所需缴纳的税费为：

增值税：500万/1.01*1%=4.95万（小规模增值税减按1%征收）

附加税：4.95万*6%=0.3万（小规模附加税减半征收）

个人经营所得税：500万*10%*35%-65500=10.95万（核定应税所得率为10%，再按照五级累进制进行计算纳税）

算下来只需要缴纳16.2万左右，综合税率3.2%左右，就可解决上百万的所得税税负问题。

个独和合伙企业可以被设立在有税收优惠区域之中，然后享受当地正为了招商引资而付出的税收优惠，这对于我们来讲是一件非常好的事情，既满足了当地政府对于招商引资的需求，同时也让我们企业能合理合法的享受税收优惠政策。详情了解更多的税收优惠政策以及注册流程，请关注助人为乐李小帅！