子公司和分公司如何选择？哪种公司形式更节税

企业规模达到一定量级，多数会设立子公司或分公司，而设立子公司或分公司在税收的谋划上是不同的。

一、一张图告诉讲清楚子公司与分公司的区别：

子公司是与母公司相对应的概念。子公司具有企业法人资格，依法独立承担民事责任。

分公司是与总公司相对应的概念。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构，在总公司经营范围内进行活动。

二、子公司和分公司的税务区别

建立子公司一般需要复杂的手续，财务制度较为严格，必须独立开设账簿，并需要复杂的审计和证明，经营亏损不能冲抵母公司利润，与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点内容。

分公司不是独立纳税人，《企业所得税法》第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”

三、子公司和分公司的税务筹划

选择子公司还是分公司呢？

这主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，而选择有利于税收优化的组织形式，正是能达到这一目标的重要途径之一。

在开办初期

1）下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。

2）但如果下属企业在开设后不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。

在企业的经营、运作过程中

1）下属分支机构出现亏损，分公司亏损可与总公司合并计算，于是公司总部开始时选择了建立分公司的组织形式。

2）经营几年后，分公司转亏为盈，为了享受税收递延的好处，决定把分公司的生产经营业务逐步转移到另一家子公司去，或者干脆把分公司兼并到子公司中去，如果是整个分公司转移给子公司，那就必须考虑以下几个问题：

①是否要缴纳财产转移税，有没有税收优惠的规定?

②全面衡量子公司有哪些好处和坏处，尤其是税收总负担的比较；

③假定产权转移没有多大好处，而子公司的生产规模需要扩大，是否可以采取把分公司的资产所有权不转移，只是租赁给子公司使用；

④存货也可以采取委托代销的方式，这样在受托方未销售之前可以不缴税；

提醒：子公司是独立法人机构，能独立对外开展业务，会计核算和纳税都很独立；如果新成立的公司需要借用原公司的资质，或是仅进行工资薪金筹划，考虑到资质办理的困难和劳动合同重复签订的繁琐，可以成立分公司。

五、注册在税收洼地园区的子公司和分公司，增值税财政奖励比例：在地方留存的50%的基础上，奖励地方留存的奖励地方留存的60%-80%；

企业所得税财政奖励比例：在地方留存的40%的基础上，奖励地方留存的奖励地方留存的60%-80%。