实务 | 审计各重要科目关注点

  导读：审计科目重点关注点总结，建议在执行对会计科目应审计程序过程中，各审计人员在实施审计前应仔细阅读，以提高效率，以下是经过质控部审核后发现我们较多遗漏及须提请注意的重点审计程序。

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1、货币资金项目审计关注点：

报表、总账与明细账的核对

现金盘点表

货币资金函证控制

检查表：大额货币资金交易

截止测试：货币资金各项目的截止测试

余额调节表：银行存款（关注未达账项的真实性）

银行存单、其他货币资金的审核

2、应收票据项目审计关注点：

报表、总账与明细账核对

票据流程（含取得、背书、贴现）

票据单位明细表

期末票据清单明细表

票据监盘表

贴现息的测算

期后收款检查

3、应收账款项目审计关注点：

公司的赊销政策

应收账款账龄分析

应收账款周转率分析

应收账款借方发生额与收入核对

应收账款期末余额的三年比较，分析原因

应收账款的函证

应收账款未回函替代测试表

期后退货的明细

应收账款期后收款检查表

大额客户的销售情况

关联方交易统计表

4、存货项目审计应关注的重点

存货的发出计价测试

存货分析表（含存货周转率、存货构成分析、各月余额分析）

成本倒轧表

产量分析表

存货入库、出库测试表

盘点表与账面核对表

存货的减值测试

生产动力占成本的比例分析

5、固定资产项目审计应关注的重点

固定资产分析性复核表

固定资产维修费用占固定资产原值的比例

折旧分配表

所有权检查表

折旧测算表

6、短期借款项目审计应关注的重点

短期借款的明细（含合同编号、期限、利率）

授信情况表

担保情况表

利息测算表

利息分配表

7、应付票据项目审计应关注的重点

开立票据清单

期后付款检查

8、应付账款项目审计应关注的重点

关联采购

期初期末余额比较

大额采购前十名

期后付款检查表

应付账款账龄分析

长期挂账及核销检查

9、应付职工薪酬项目审计应关注的重点

分配检查情况表

计提比例（社保、住房公积金）

工资分析表（含期末工资构成）

员工人数比较

期后付款检查表

10、应交税费项目审计应关注的重点

主要税种纳税申报检查表

纳税申报表的检查

主要税种的测算

11、实收资本项目审计应关注的重点

验资报告

工商信息

12、资本公积项目审计关注重点

股权激励和配送股情形

13、主营业务收入、成本审计关注重点

收入模式

月度毛利分析情况

关联交易检查（关联方价格比较）

主要产品毛利与同行业毛利分析

前十名客户收入与合同对应

生产规模表

生产加班分析表

截止性测试

合同的核对表

14、销售费用审计关注点

运费占收入的比例及原因分析

截止性测试

合同的核对表

15、管理费用审计关注点

截止性测试

合同的核对表

建议详细要求该科目应执行的审计程序，各审计人员在实施审计前应仔细阅读，以提高效率，以下是总结审计过程中较多遗漏及须提请注意的重点审计程序。

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整理/编辑 ：审计经理人

内容来源：审计经理人

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