龙子一族：2020双十一商家图鉴 | 促销中的4大财税攻略
一年一度的11.11如期而至，从光棍节到购物节，如今的双十一已经变成了每年大家讨论的最多的“购物狂欢节日”，一夜之间，“依萍如洗”“李性消费”“今夜我们都是尾款人”等流行语应运而生。
今年加长版的“双十一”购物节，各种优惠促销活动让人眼花缭乱、目不暇接。诸如“超级神券会场，券后五折低至1元！”“双11劲爆商品推荐，5折好货提前曝光。锁定目标，抢先加入购物车，赶快行动！！”“万券齐发，抢300元大额券！”“运动户外，每满400减50！”等等。
商家们的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、抽奖等等，今天就来盘点一下“双十一”促销中的基本财税处理攻略。
01
预付定金
这几年流行的“预付定金”，付了定金后，在补尾款的时候可以抵扣更多的价格，那么，电商企业在双十一能收到多少尾款？
让我们一起来看看相关企业所得税：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；
不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
举个例子：
某商家在双十一采用预售定金形式，进行促销商品，消费者购买某商品660元，如预付定金30元，可抵60元券，消费者在双十一当天付尾款600元，商家收到款后，商品发货。
分析：在此例子中，买家在双十一当天支付尾款，卖家当天商品发货，在当天确认销售收入，并以销售收入630元作为计税计算，缴纳增值税和企业所得税。
02
买一赠一
付一份钱，得到多份的商品或服务，这其实就是捆绑销售。针对于这种销售方法，增值税将会怎么计算？
增值税：
对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。
那么计税价格怎么算呢？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
也就意味着，“送”出去的商品也要作为销售来计算增值税。以买一赠一等方式组合销售商品，不属于赠送，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
03
打折与满减
那么这种情况下商家该如何纳税？
企业所得税：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定：
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。按照扣除后的金额计算企业所得税就可以了。
增值税：
根据（国税函〔2010〕56号）和（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
举个例子：
某企业在今年双十一制定了满减促销方案，消费者在店内消费满300元可立减30元，其中一个消费者买了360元的商品，企业财务在进行发票开具的时候，将销售额360元和满减额30元开在了同一张发票上。
这个企业将满减额与销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按满减后的金额也就是330元确认应税销售收入并缴纳增值税（如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额）。
企业所得税方面，商品销售涉及商业折扣，该企业按照满减后的金额330元来确定销售商品收入金额并缴纳企业所得税。
04
退换货
作为商家，最怕的应该就是看到客人要退换货，每多一个退换货，成本就上涨一分！当遇到退换货的时候，我们又该如何处理相关的税款呢？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）规定：第十一条小规模纳税人以外的纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
所以发生消费者退货或者主动给予折让的情况，企业就要注意啦！增值税额需要从发生退回或者折让当期的销项税额中扣减。
若企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入并缴纳企业所得税。
不论是双十一或是其他时候，企业开展各式各样的促销活动就是为了扩大销售，实现利润最大化。所以提醒企业们一定要提前做好相关攻略，选择适合自己的促销方案，实现利润最大化。