印花税,免征!今天起,这80种情况通通不用再交印花税了!

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什么是印花税?

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

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哪些需缴纳印花税?

由谁缴?税率是多少?

印花税只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收,对没有列举的凭证不征收。关于印花税的征税范围、纳税人、税率,我们整理了一张图供大家学习~~~

注意:

1、经济合同当事人涉及两方或两方以上的,各方都是纳税人(不包括证人、担保人、鉴定人),都需要缴纳印花税。

2、纳税人以电子形式签订应税凭证的,也应按规定缴纳印花税。

3、如果签订的合同没有执行或按期执行,都应按照规定缴纳印花税。

4、企业之间的借款合同不需要缴纳印花税。

下面我们通过一个短视频,来学习一下借款合同都要缴纳印花税吗?

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如何计缴印花税?

1
计税依据
2
计算公式

按比例税率计算:应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算:应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂,但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同,且可享受的优惠政策较多,下面我们就用案例来为大家演示一下吧!

案例:

某小规模纳税人2020年4月开业,领受工商营业执照一件,与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件,所载金额100万元; 订立产品购销合同两件,所载金额200万元;订立借款合同一份,所载金额为50万元。此外,企业的营业账簿中,“实收资本”科目载有资金500万元,其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2020年需缴纳的印花税额:

(1)开业领受权利、许可证照应纳税额:

应纳税额=1×5×50%=2.5(元)

(2)企业订立产权转移书据应纳税额:

应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250(元)

(3)企业订立购销合同应纳税额:

应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元)

(4)企业订立借款合同应纳税额:

应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元)

(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金:

应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元)

(6)企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

(7)4月份企业应纳印花税税额:

应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

(8)9月份资金账簿应补缴税额为:

应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析:

根据(财税〔2018〕50号)规定,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据(财税〔2019〕13号)规定,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的,可叠加享受本通知规定的优惠政策。

所以,资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。

注意:印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日,并不是实际发生业务了才贴花。

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印花税该如何入账?

1、计提本月缴纳时(如果有减免的,直接按减免后实际金额计提)会计分录如下:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

2、实际缴纳时,会计分录如下:

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款

注意:有些企业缴税金额小,也可以在直接缴纳时记账。

借:税金及附加

贷:银行存款

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免征印花税80种情形

1
普惠类4项
2
小微企业优惠 2项
3
促进区域发展 2项
4
与住房相关优惠 11项
5
社会保障2项
6
文化、教育类 4项
7
体育类 6项
8
运输类 4项
9
金融类 28项
10
三农类 4项
11
企业转制升级 9项
12
支持商品储备类优惠 4项

来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税务经理人
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