为什么要设置递延所得税?
为什么要设置递延所得税?
彭怀文
问
恕我愚钝,复习所得税的时候实在是想不通为什么要设置“递延所得税资产/负债”,我理解是因为会税准则不同,导致缴纳税款出现时间差,所以才有了递延。
那为什么企业不能直接按照实际税额把税缴了,记“所得税费用”就完事了呢,管他以后是多缴还是少缴,反正今年缴这么多就记这么多。究竟递延所得税的意义何在?
答
主要原因就是会计核算要遵循几个基本原则,其中就有:权责发生制原则、真实性和谨慎性原则。
一、权责发生制原则的体现
根据权责发生制原则,“所得税费用”与“本年利润”应该是对应关系。
没有特殊情况的话(如永久性差异),所得税费用=本年利润*税率。
会计核算,是按照会计准则规定处理。因此,只要“本年利润”发生变化,“所得税费用”就要发生变化,而跟税金是否当期实际缴纳没有关系。
会计收入-会计支出=会计利润(本年利润)
其中:会计收入与会计支出,与税务上的“应税收入”和“税前扣除”是存在差异的,从而导致当期的“会计利润(本年利润)”与“应纳税所得额”不一致。
借:所得税费用(本年利润*税率)
递延所得税资产
贷:应交税费(应纳税所得额*税率)
递延所得税负债
从上面的会计分录可以看出,由于存在差异,如果不加入“递延所得税资产/负债”科目,就会导致会计分录不平。
二、真实性原则和谨慎性原则的体现
准确的确认“递延所得税资产/负债”,一方面体现“真实性原则”,另一方面也体现“谨慎性原则”。后期可以抵减税款,是企业权益,属于企业资产,予以确认,真实的体现了企业全部的权益;后期需要多交税款,属于企业负债,予以确认,既体现了“真实性”,而且还体现了“谨慎性原则”。
关于递延所得税的问题,我之前有文章分享,可以参考:
1、固定资产转换为投资性房地产,公允价值大于账面差,为什么不影响当期的应交所得税,但是要确认递延所得税负债?
2、按照新的租赁准则确认使用权资产,是否需要同时确认递延所得税负债?
3、在可预计未来不会缴纳企业所得税,还需要确认递延所得税资产吗?
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