这张不征税发票，开得真的太奇葩，退不退？

后台有读者发来一张不征税发票，如下图：

看到这张发票，二哥的第一反应就是这根本不是不征税发票的开具范围，第二反应就是这张票是怎么开出来的？

财税2016 36号文附件2规定，不征收增值税项目如下

但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。

简单的说就是只有这16种不征税收入才能开税率栏是不征税的发票。

而且更为关键的是，现在都是编码开票，你选择不征税的项目开具发票，自然必须选择不征税的编码，选择了不征税的编码，发票开出来编码简称（也就是发票票面**之间的名词）就必然是固定的16种情况简称。

简单的说，你发票开出来只能是*预付款销售*、*建筑服务预收款*等这种。

根本不可能像文章开头这张发票*移动通信设备*，不征税发票根本没有这个简称。

所以，很显然，这张发票属于错开发票，属于错误的适用了税率栏。

话题一转，这张发票纠结是如何开具出来的呢？二哥查询了一下，这张发票也不是假发票，所以肯定是系统能开出来的，那么能开出来原因只有一个，那就是开票者先选择了编码大类，然后手动更改了税率，人为的选择了不征税。

如图所示：

所以，系统是能开出来的，但是能开出来不代表就是对的，这张发票是开错了。

那为什么这个单位要这样开票呢？按照它开具的名称二哥判断，这个单位如果是一般纳税人那销售货物应该开具13%，如果是小规模应该开具1%（疫情期间），如果是免税，那应该开具免税。

很显然，从票面名称来看其应该不是免税商品。

经过查询，该经营部是小规模纳税人，而且是武汉的小规模纳税人。

按照政策，湖北地区，小规模纳税人疫情期间免税。

这下明白了，该小规模纳税人享受免税，理应开税率栏为免税的发票，但是错误的开成了不征税的发票。

这张发票对于销售方来说，其交税结果都是一样的，但是认真起来，这属于不按规定开具发票，按照发票管理办法来讲是要罚款的。

而对于收票方，取得不合规的发票也存在潜在的不得税前扣除的风险。

当然这种瑕疵在日常工作中还是挺多的，二哥的建议是如果换票成本低，经常合作的单位，那么最好是换票处理，如果是换票成本高（比如外地出差买的，开票方死活不换等）或者说是不经常合作的小单位，那么选择不换也行，业务真实合理，如果后期遇到税务机关检查又刚刚好把这张发票检查到，那么进行合理的解释，我觉得税务局应该是能理解的。

当然这种理解的程度就是按照法律条文能规定的，这个确实是因人而异，因地而已，因人那得看执法人员的政策把握程度，因地得看该地税源紧程度。

总体来说，文章给了一个辨别发票的思路，具体如何处理，可以参考二哥建议，仅此而已。

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来源：二哥税税念