海南是新的“避税天堂”吗？个人投资者和企业关注的问题都在这了
9月17日上午，海南举办《关于贯彻落实金融支持海南全面深化改革开放意见的实施方案》新闻发布会，相关部门就支持自贸港金融开放实施方案的89条举措进行解读。
海南自贸港建港一周年以来，纵观本次海南建设，立法规格之高--通过最高级别的全国人大立法以及国务院颁布整体方案的形式来确立，政策力度之大--税率双十五、境外投资免税等优惠政策，周期之长--跨度延续到2050年，都非常具有标杆意义。
本文将结合税务实践，就企业和个人投资者普遍关注的问题进一步加以梳理总结，通过以下5个问题带你快速了解海南自贸港政策。
1、为什么从“自贸区”改成“自贸港”？
2、自贸港的定位是什么？
3、海南自贸港主要税收政策有哪些？
4、海南自贸港和税收洼地有什么区别？
5、海南自贸港未来如何“封关”与“闯关”？
1、为什么从“自贸区”改成“自贸港”？
2、自贸港的定位是什么？
根据海南自贸港建设总体方案，海南自贸港将分成三步走建设：
第1步，将在2025年，初步建成以贸易自由便利和投资自由便利为重点的自由贸易港政策体系。
第2步，到2035年，全面实现贸易自由便利、投资自由便利、跨境资金流动自由便利、人员进出自由便利、运输来往自由便利和数据安全有序流动，推进建设高水平自由贸易港。
第3步，到2050年，建成具有高度自由化、法治化、国际化、现代化的制度体系以及具有强大国际影响力的自由贸易港。
从以上发展阶段目标我们不难看出，海南自贸港定位最鲜明的特点是“自由”，而海南自贸港法的发布，为自贸港的发展又增添了一层法律保障。
3、海南自贸港主要税收政策有哪些？
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对个人
我们将目前中国大陆、中国香港、新加坡的税收政策进行了对比：
1、税率：我国现行个人所得税综合所得税率最高达45%，经营所得税率最高达35%，目前海南自贸港封关之前满足一定条件的个人最高个人所得税率为15%，而我国内陆其他区域普遍的最高个人所得税税率45%，相比之下海南的税收优势不言而喻。
与中国香港、新加坡相比，中国香港个人所得税税率最高为17%，新加坡的个人所得税率最高为22%，相比之下海南自贸港优惠税率仍有一定的竞争优势。
2、税优享受方式-申请退税vs. 财政补贴：对比粤港澳以及上海临港片区，海南自贸港税收优惠的方式是对满足条件的个人所得税实际税负超过15%的部分予以免征，免征方式为针对符合条件的个人在第二年汇算清缴时在个人所得税App上一键退税，相比于粤港澳大湾区“先征后补贴”的个人所得税优惠方式，海南自贸港的个税优惠政策更为直接和有保障。
3、税收优惠范围：目前在国内部分区域实行的针对高端人才和紧缺人才的个税优惠政策，范围仅限定于境外人才，海南自贸港个税优惠政策没有限定人才来源地，境内人才同样适用，所以受益面更广。
具体对比信息请见下表：
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对企业
举个例子，有一家注册在海南自贸港的某进口农产品加工厂：
日常经营：该工厂2020年度汇算清缴应纳税所得额1000万元，按照25%的法定税率需缴纳250万元的企业所得税，但由于该公司符合海南自贸港鼓励类产业优惠政策，可按15%的优惠税率缴纳企业所得税，仅需缴纳150万元，可享受减免100万元。
进口关税：该工厂当年从墨西哥进口了500吨牛油树果到海南洋浦港，总价200万元，适用最惠国的进口关税税率20%。因为该进口产品属于海南自贸港零关税目录产品，可享受最高40万元的关税减免；之后，该食品加工厂将牛油树果深加工成牛油果油，增值了30%以上销往内陆其他地区，根据海南自贸港政策规定，鼓励类产业企业生产的含进口料件在海南自贸港加工增值超过30%(含)的货物免征进口关税，因此该牛油果油再售往中国内陆市场时也无需再缴纳关税，使得该加工厂与同行相比具有极大的竞争优势。
对外投资：该农产品加工厂的母公司在海南另外设立有一家咨询服务公司，该公司当年对外直接投资取得股息200万元，不考虑税收抵免等因素，海南对外投资的股息可以直接享受25%企业所得税的免税。
从企业所得税出发，我们将海南与中国内陆其他地区、中国香港、新加坡的税率进行了比较：
1、税率优：我国目前法定税率是25%，而海南符合条件的企业可以享受15%的优惠税率；相比香港16.5%和新加坡17%的税率，仍具有竞争优势；
2、范围广：对比上海临港、平潭等自贸区，海南自贸港的税收优惠政策范围更广，并且海南计划将15%的优惠税率的适用范围扩大到所有产业（负面清单模式），相比较之下，海南自贸港的税制规定及未来发展趋势有着一定的优势；
3、门槛低：部分特殊企业如高新技术企业、技术先进型服务企业等享受15%税收优惠对销售收入、研发费用比例、创新能力等都有较高的门槛要求，而企业只要属于海南真实运营的鼓励类产业企业就可以享受海南自贸港15%的企业所得税政策。
具体对比信息请见下表：
4、海南自贸港和税收洼地有什么区别？
海南自贸港的双十五税收优惠政策出来以后，有很多声音在质疑海南会不会成为下一个避税港和税收洼地？显而易见，答案为否，2021年6月21日国务院新闻发布会上提及海南时明确指出：
①不会让海南成为新的避税天堂，空壳公司不会要；
②享受税收优惠的必要条件是“实质性经营”，即经营场所、人员、财务和资产四个维度都需要满足一定要求。
因此对于想在海南设立公司享受税收优惠的企业或通过海南享受个人所得税优惠政策的个人来说，仍需符合实质要求，方能真正安心享受优惠。
5、海南自贸港未来如何“封关”与“闯关”？
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海南将如何封关？
概念：封关是为海南自贸港建设一道物理和制度围栏，以后大陆的货物到海南岛，算出口，海南岛的货物来大陆，算进口，海南将在2025年前完成封关。
目前，作为封关运作硬件的新海港、美兰机场等一批基础设施新扩建项目，海南正加速推进；海关业务改革等封关“软”条件，也在同步推进。
届时，全岛零关税将全面落地，贸易自由便利、投资自由便利将全面实现，海南自贸港将正式扬帆起航。
02
税制如何闯关？
根据海南自贸港法，未来海南自贸港将围绕“简税制、低税率、零关税”进行设计，并结合国家税制改革方向，建立符合需要的海南自贸港税制体系。
全岛封关运作时，增值税、消费税等税费将进行简并，在货物和服务零售环节征收销售税；经预计，封关后18种税目将简并为7个税种，包括企业所得税、个人所得税、销售税等。至2035年前，海南将进一步加大企业所得税优惠力度，15%税率将适用到除负面清单行业之外的所有企业，同时，除了禁止、限制进出口的货物、物品外，其他货物、物品将自由进出，进口征税商品目录以外的商品免征进口关税。
总结
海南自贸港的发展规划和税制设计涉及领域广阔且勇于创新，同时海南自贸港的税收优惠政策并非互不影响、相互独立，而是可以叠加享受，有明显的政策红利扩大效应，做到了1+1>2的效果。
如果企业或个人可以符合海南的各项要求，海南自贸港是一个不错的选择；如果目前条件尚不满足，也可以考虑在海南提前进行布局。纵观其他离岸地的历史，至少需要10-20年的培育与发展，而海南自贸港发展仍在起步阶段。海南有着得天独厚的地理优势、政策护航以及立法保障，相信其未来可期。