如何做平资产负债表-勾稽关系（二）

上一篇聊了利润表跟现金流量表和资产负债表的关系。剩下的就是现金流量表和资产负债表之间的逻辑关系了。

还是先看图，找一下两者之间的关系。下面的现金流量表我隐藏了经营活动现金流，因为这部分基本上不涉及资产负债表，并且隐藏之后图片放大，能看得清楚一些。

这两个图之间的关系，不如利润表和资产负债表的关系那么直接。因为现金流量表每年的数据都是当期发生额，而资产负债表的数据是当期余额（可以理解成累计金额）。唯一一模一样的数据就是资产负债表的货币资金和现金流量表的期末余额，即：

• 现金流量表的“期末现金及现金等价物余额”=资产负债表的“货币资金”

第二个比较直白的关系是资本金，在现金流量表的筹资活动现金流中，第一年有100万的资本金流入，所以资产负债表的期末余额就是一直100万。

• 现金流量表的“项目资本金投入”的累计数=资产负债表的“资本金”

其他的部分就是跟建设投资有关的内容了。

• 现金流量表的“建设投资”的累计数=资产负债表的“在建工程”

• 现金流量表的“可抵扣增值税”的累计数=资产负债表的“可抵扣增值税”

注意，务必记得现金流量表数据是当期发生的金额，所以体现到资产负债表上一定要用累计的数据去反映当年的期末余额。

最后要说的是两张表中无形资产和固定资产的关系了。因为这个模型比较简单，我前面做模型的时候偷懒了，少了点内容，现在讲这两张表的关系时候的，就给自己挖了坑，因为没有那部分内容，就不容易说明白。

我先把缺少的内容补充上。资产负债表中，正常的报表关于资产的内容是这么写的：

	第0年	第1年
固定资产原值		333
减：累计折旧		-36
固定资产净值		297
在建工程	333	0
固定资产合计	333	297
无形资产	17	16.17

（表中的数据就是我们模型的数据）

就财务模型来说，在建设期内，所有跟项目建设有关的资本性开支都在“在建工程”里面，所以固定资产有关的内容都是0。项目完工后，在建工程转固定资产，在建工程的期末余额就变成了0，而固定资产的原值就变成了333。接下来，就是固定资产原值减累计折旧等于固定资产净值。

而无形资产没有区别原值、累计摊销和净值，就只有一行内容来显示当期的无形资产期末余额。

那么回到现金流量表跟资产负债表的关系来看，就模型数据之间的关系来看，现金流量表里“建设投资”（特别是建设期内）跟资产负债表的在建工程是有直接关联的，而跟固定资产是间接关联的关系。

无形资产也是一样的道理，即：

• 在建设期内，现金流量表的“无形资产”的累计数=资产负债表的“无形资产”

讲到这里，三张财务报表之间比较简单易记的内容就讲差不多了，剩下的部分，是三张报表相互交叉的内容，咱们下回再聊吧。