分立农产品公司增加进项税额的纳税筹划方案

某市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶进项加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给该市及其他地区的居民。奶制品的增值税税率适用13%，进项税额主要由两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣9%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假设2021年度从农民生产者手中购入的草料不含税金额为1000万元，允许抵扣的进项税额为100万，其他水电费、修理用配件进项税额为80万，全年奶制品不含销售收入为5000万。根据这种情况，请提出纳税筹划方案。

纳税筹划前，该公司应纳增值税：5000*13%-（100+80）=470万元。

该公司可以讲整个生产流程分成饲养和牛奶制品加工两部分，饲养场由独立的子公司来经营，该公司仅负责奶制品加工。纳税筹划之后，假定饲养场销售给奶制品的鲜奶售价为4000万元，其他条件不变。该公司应纳增值税：5000*13%-4000*9%-80=210万。由于农业成产者销售的自产农产品免征增值税，饲养场销售鲜奶并不需要缴纳增资税。减轻增值税负担：470-210=260万。

如果讲以上奶制品销售子公司成立在有税收优惠的洼地园区，还可享受正常缴纳的增值税和所得税地方留存40%-70%的财政扶持奖励。缴纳210万增值税可获得最高84万元的财政奖励。

具体政策如下：

一、如果有限公司成立在有税收优惠的园区内，可同时享受税收洼地针对有限公司的财政扶持政策：

增值税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为50%）

企业所得税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为40%）

个人所得税：以地方留存的40%-80%扶持。（地方留存为40%）

二、个人独资企业/个体工商户/小规模有限公司：

个税和企业所得税可享受核定征收，总税负率2.56%-3.2%之间。

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