齐哥说|真实性测试不用怕

齐哥说

出口退税备案后，真实性测试不用怕

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问：我司的退税备案己经在税局备案成功，税局后续会来看厂，看厂之后我们就可以自己名义报关进出口，请问来看厂时我们需要注意些什么？

答：税局到你厂，会做真实性测试与观察；税务局到达你司时，（1）工厂不要停工、（2）该有的账册都有、（3）税务局可能会到你们的车间、仓库晃一圈，（4）税局可能会要求看一下你们的采购程序与表单，也可能不看、（5）再就是会让你公司提供《供应商名单》与《交易明细表》（或《与供应商交易一览表》），然后他们会带回去，然后会抽3～5家做巡调，索取回去的文件都会让你们公司盖公章，甚至单位负责人要签名确认。

有关单证保存上的问题：

税局下厂前后，你司的单证（出货部分）要按《客户订单》——《厂内订单》——《出货单》——月度《对账单》——《收款水单》——《银行往来对账单》的顺序整理、归档；

你司最好通知你们的供应商在税局下厂后，按以下顺序备妥文件，并写好《情况说明》：

《客户订单》——《厂内订单》——《出货单》——月度《对账单》——《收款水单》——《银行往来对账单》

情况说明的内容，基本上就是说明供应商跟你们公司怎么进行交易，然后在最近期间完成了多少订单、业绩，收了多少款项；最好也说明公司对单证的保管、归档方式。

【单证保存小技巧】

单证保存上如果量大可以变通，将《客户订单》、《厂内订单》等单据分别结册保存，每册都要标注期间、制作目录并标注页数，确保顺序保存（不缺、漏、跳、重号），所有的单据都有相应的经办人、负责人签名，封皮上也要有整理与结册人的签名、复核人签名。

如果想动脑筋应用电子技术保存上述单据的，参照《最高人民法院关于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题的规定》、《公安部公安机关办理刑事案件电子数据取证规则》、《关于工商行政管理机关电子数据证据取证工作的指导意见》等法令规定，建议（1）每张原始凭证书写上记账凭证号、（2）记账凭证号标注有记账原始凭证、（3）全部单证按《客户订单》、《厂内订单》等单据分别编码保存，且有目录对应、（4）所有的电子数据按年度制作成三份光盘分别保存于企业、银行保管箱、法定代表人住所、（5）每份光盘里面都要有操作系统的完整备份，确保读取后可以顺利操作；前述电子数据按《会计档案法》要保存30年。

DALE点评：真的假不了，假的真不了

税务局做这样的测试，其实是很简单的过程，一般只要是正常运营的工厂，通不过的可能性是非常低的；测试的目的就是确认备案的厂商是不是真实存在，且从实地访问过程中，确认是不是能符合政府相应的要求；目的是要排除皮包公司、虚假注册的企业，也是为了排除骗取出口退税的不良厂商的方式之一。

除税务局会做这样的测试外，其他单位也会因为种种的目的到企业做真实性测试，包括向海关申报企业注册备案后，海关有可能会下厂查看；向海关申报出口货物的适用归类与海关认定有差异，又无法适时举证时；申请高新企业认证时，受理单位也会派出工作小组进行实地核实；这些下厂核实的目的就是查验企业所说的是否真实存在。

对企业而言，除政府机构的监督外，新客户也可能组织团队到工厂来做真实性测试（俗称客户验厂），如果通过测试就会被列入《合格供应商名录》中，后续合作就可以指望顺利开展。当然客户验厂就比政府机构的测试程序要复杂，除了要真实存在外，还需对企业的质量保证体系、销售与运送系统做判定是否符合客户本身的利益。这些利益可能包括（1）保障人权、（2）及时运交良品货物。比较大的国际大厂甚至还会对承制厂的财务能力进行辨识，避免突然接到大笔订单导致资金周转不过来而倒闭，进而影响对国际大厂的供货能力。

随着政府推动放管服政策，这样的真实性测试（俗称下厂查看）频率会下降，但不会变成零。依据风险管理，对于风险重灾区，将来还会有不定期巡查、抽查的机制，一旦发现企业内部控制不完善，有可能调降企业享受便利措施的适用资格，严重时还可能被注销营业资格。

【结论】

企业内部作业与内部控制措施如果是真实、有效，那么迎接任何真实性测试都不用害怕，因为真的假不了，假的真不了。