出口捐赠物资的问题
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以下为本文： 提问 @DALE／CIA 想了解一下，如果我厂捐赠物资出去，海关那里怎样处理，材料都是转厂进来的。 回答 你说材料都是转厂进来的，意思就是加工贸易的保税料件制成的成品要对外捐赠吗？ 保税制度是为了加工贸易而来，凡不属于加工贸易的都要征税解除监管，例如火灾损失、超耗、不良品报废等； 你说的情况，要征税解除监管，缴纳进口税、进口环节增值税、缓税利息后，才能以「3612捐赠物资」，也就是「进出口捐赠物资」办理出口报关作业，必要时要提供《捐赠协议》； 在外汇管理上是属于「有条件对外售(付)汇」，要向外汇局提交「捐赠协议」；具体业务请咨询当地外汇局，或你公司的直接往来银行； 如果不是通过中国政府机构主导的对外捐赠，不属于可以出口「退税」，也就是说要做进项转出； 再一个要考虑的地方是你的捐赠不属于企业所得税所允许的，所以不能在企业所得税前扣除。 总结：转厂进口的料件要先向海关申请补缴进口关税等税负后，才能办理「3612捐赠物资」出口报关。 从税务筹划的角度看 如果从企业整体的税务筹划的角度来看： 如果使用的是进料加工保税合同，所有的进项都要补税，而这些税都要进产品成本；出口的收入要视同内销征税（增值税上视同销售），产生的附加价值要征收企业所得税，当然可以扣除相应的成本； 如果量大，出口金额是否符合「合理市价」，还要从「特别纳税调整」的角度衡量，是不是会有被调整的可能性；防微杜渐，则由境外外商为捐赠者，由外商以来料加工的形式下单给境内企业，由加工企业向海关申请「来料加工保税合同」，可以免除料件的进口税、增值税等问题；原理就是工缴部分不论是进料加工还是来料加工都需要支付（工资、电费等）；而来料可比进料省却进口税、增值税等问题，当然附加价值的部分，还需扣除加工成本与管销费用后的利润去缴纳企业所得税。 从关务的角度而言，原本就是进料加工的企业，临时申请部分来料加工，对关务而言，没多大意义；但从整体税务角度，还是申请来料加工比较有利。 当然，如果企业只是临时起意的操作模式，那就直接征税解除监管才来得及时效；所有的税务筹划都需要时间模拟与沙盘推演，不是拍脑袋或屁股就可以决定的。 以上给你参考 齐至德（DALECHI）庚子年正月初六
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