【12366答复大全】法院判决书能否作为扣除凭证等问题 2021.10.13 | 大力...
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河南税务
【河南税务】法院判决书能否作为合法凭证在土地增值税清算时扣除？留言时间：2021-10-13
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=740786f8e3964865b25743ffcc30ab2f
房地产企业建造商品房，后期与施工企业因质量问题产生诉讼，经终审判决房地产企业支付施工企业建筑施工费6000万，施工企业已经注销。该6000万已经无法取得发票。
问：该6000万能否在土地增值税前扣除
河南省税务局
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定，计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用。……
二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。……
三、根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十条规定 土地增值税扣除项目审核的内容包括……（二）房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。……
四、根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定，土地增值税的扣除项目(一)房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的，不予扣除。……
因此，根据文件规定，在计算土地增值税时，可扣除开发成本须提供合法有效凭证。不能提供合法有效凭证的，不予扣除。建议您参考上述文件并结合实际业务情况界定，具体事宜您可联系税务机关进一步确认。
大连税务
【大连税务】法院判决书能否作为税前扣除凭证？留言时间：2021-08-27
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8adb1e72646c48738c68a09e55457276
企业作业车车祸致人死亡（车辆是在工作过程中发生的车祸，赔偿与经营具有相关性），法院判决书要求企业承担诉讼费用、及其他赔偿款。需要向对方家属索要发票吗？仅凭判决书以及汇款的银行凭证，是否可以税前扣除？
大连市税务局12366呼叫中心答复：
尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
诉讼费由起诉方先支付给法院，法院给起诉方开了收据，被起诉方败诉后，法院判决由其承担诉讼费并强制执行，将相应款项从败诉企业账户划转至起诉方。
若属于上述情况，败诉企业可凭转账凭证和法院出具的裁判文书按税收规定在计算企业所得税时扣除。
另根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
综上所述，建议纳税人按照上述文件规定执行，如有疑义，可携带相关资料到主管局进行判定。
河北税务
【河北税务】法院判决书可以作为税前扣除凭证吗 留言时间：2021-08-23
https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0c96b96129314ae98ecb2acb682dca69
采购合同诉讼，法院判决我公司付给供应商材料款100万元，但供应方不给开发票，我公司可以凭判决书列支成本税前扣除吗？
河北省税务局
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：第五条 企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。
第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
根据政策解读：（四）税前扣除凭证与相关资料的关系
企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。