自雇/房东更透明严格税务新政: 每年5次申报,延迟面临处罚!

“税务数字化”（Making Tax Digital）这个词对于有在做生意的莎粉，应该并不陌生。

这项政策最早自2017年被推出，通过“逐步推行”的方式，让企业们脱离传统的手写记账模式，踏入符合数字化时代的电子记账和报税。

对于英国税局来说，“电子化”除了是现代社会的趋势，同时也是为了最大程度避免税务逃避的问题。

也因此，在税局“Making Tax Digital”的计划下，从2019年10月1日开始，年营业额达到85,000英镑VAT门槛的企业，已经被强制要求，必须使用税局认可的MTD软件，按照税局的MTD要求进行申报。

而年营业额尚未达到85,000镑的企业（但已经注册VAT的），最晚也必须从2022年4月起，强制遵守“Making Tax Digital”政策。

→ 这代表，房东和自雇（Self-employed）也要准备迎来重大变化

根据税局最新MTD政策文件，对于需要做自雇申报（Self Assessment）的自雇者和房东，MTD新政将要求当事人不只要每年度递交自雇申报，更需要“每季度”向税局（HMRC）通报自己的所得税（Income Tax）及NI，让税局能够实时掌控当事人的税务情况。

需要指出的是，这项新政由于将是“强制性”的，也将伴随著新的“处罚”制度－“积分处罚系统”。

新系统将会针对当事人的“每一次”延迟申报计上1分，如果分数累积超过了规定的“处罚线”（会分成“年度”和“季度”门槛），当事人就会收到税局的罚款。

根据目前的已知消息，该“罚款”将是每次200镑。

→ 那如果，没超过“处罚线”呢？

没有超过“处罚线”的积分，将会在两年后被自动消除/归零。

意思是说，在该“两年”内，即便当事人的积分尚未达到“处罚门槛”，也需要特别谨慎，不要再被“计分”，否则的话可能就会因此踩到“处罚线”而受罚。

→ 罚款后的积分呢？

如果说，当事人已经达到“处罚门槛”而被罚款的，该“积分”会在满足了税局设下的“合规时间段”后，并且当事人在该“时间段”内有尽责做完所有应该做的申报后，积分才会被消除。

以“季度申报”来说，其“合规时间段”是12个月；“年度申报”的“合规时间段”则是24个月。

→ 处罚门槛？

1. 年度申报：2分

2. 季度申报：4分

这基本表示，在“年度申报”上，税局基本容许两个年度中，当事人不小心延迟申报一次（到了第二次就会达到“处罚线”而触发税局罚款）；

“季度申报”看似可以延迟更多次，但其实容许度更低，因为一个年度中包含了4个季度，所以在两年的8个季度中，如果当事人出现了4次延迟申报，就会触发税局的罚款。

→ 除了延迟报税，迟交税当然也会受到罚款

“延迟交税”的处罚机制则是有别于前面的计分制，是根据当事人“迟交”的时长来定罚款金额的。

目前已经的基本架构将是：

• 迟交0-15天：无罚款

• 遲交16-29天：所欠/未交税金的2%

• 遲交30天：所欠/未交税金的4%

• 遲交31天或以上：每多欠/延迟一天，就多罚所欠/未交税金的4%（直到交税为止）

→ 和目前的“处罚制度”相比，有何不同？

现阶段税局对于自雇申报（Self Assessment）的延迟申报或交税，罚款制度是以下：

1. 延迟“申报”（Late filing）

• 延迟1天至3个月内申报：罚款100镑（定额）

• 延迟3至6个月内申报：每延迟申报1天，每日就再多罚10镑；最多可以多罚至900镑

• 延迟6至12个月内申报：根据所需缴交的税金金额，再多罚该金额的5%或者300镑（以金额高的为准）

• 延迟12个月以上：再“额外”多罚应交税金金额的5%或者300镑（同样以金额高的为准）；在某些情况下，税局还可以处罚当事人应交税金金额的100%

2. 延迟“交税”（Late payment）

• 延迟30天至6个月内缴税：被罚应交税金金额的5%

• 延迟6个月至12个月内缴税：再被罚应交税金金额的5%（也就是上一笔再加上这一笔）

• 延迟12个月以上缴税：再被罚应交税金金额的5%（也就是上两笔再加上这一笔）

自然，对于延迟申报和交税的情况，税局除了可以向当事人处以罚款之外，当事人同时还需要负担“利息”（Interest）。

也就是说，当事人一般到了最后需要负担：欠税金额＋利息＋罚款

→ 新的MTD制度何时开始？

比较好的消息是，对于自雇和房东来说，税局的MTD政策，会自2023年4月6日起的年度，才对年收入超过10,000英镑的房东和自雇者，开始强制性实施。

所以，大家还是有时间去做调整和准备的。

“税务数字化”的四大重点：

1. 更好地运用信息资源

   “税务数字化”使您不必再重复给予HMRC您给过的信息，所有的信息都能被储存以便之后查阅。您将可以从您的税务账户来随时查看HMRC握有的信息，并确认其为正确与否。但同样地，所有的信息都将更透明化，一查您的账户就可以看到您的雇主、银行、房屋抵押等所有相关的信息和收入。

2. 实时报税

   年终报税制度不再通用，HMRC会随时接收您的税务资料。企业、自雇人士和房东（年营业额高过10,000镑）必须每一季度向HMRC申报自己的账务。

3. 单一的税务账户

   申报税务不需要再分开申报。企业的所得税、VAT（增值税）、NI（国民保险）、公司税等；个人的所得税、NI、学生贷款、福利等，全部可以一体化的一次性支付。

4. 数字化互动

   由于您的所有税务相关信息都在您的单一税务账户中，您可以随时进入系统查看与操作。

→ 数字化记账的好处？

相对于传统手写记账，电子记账有以下主要优点：

1. 大大增加记账的准确性－不管您是自己记账还是雇人，再有经验的专业人士也难免出错；而电子记账可以彻底排除人为手写的错误；

2. 大幅提高记账效率－电子记账系统让您更有条理、更有效地管理您的账务信息，查找也更方便，让您省时省力；

3. 安全性更高－手写记账时文件容易损毁，被盗或丢失，电子记账系统由于基于云平台，可在后台备份，从而更加可靠地保障您的账务安全。

→ 不良记账可能会带来哪些风险？

1. 购置记录错误：购置记录能让公司对全年的花销做到心中有数，但不良记账会使财务管理不善而造成库存短缺或过剩；

2. 影响营业收入：不良的记账会导致未报告的项目，如投资收入、租金收入等，最终可能使税务出现错误而被税局罚款；

3. 账款延迟：不良记账还可能会导致您的债权人的账款逾期支付，或者让您本应得到的款项延迟收到；

4. 影响员工工资：公司的支票和余额都需要记录准确，而不良记账可能会让员工的工资方面出现错误；

5. 银行记录难以维持：如果公司的商业银行记录管理不善，您的公司可能会出现透支费，逾期付款或因风险账户而被迫关闭的情况；

6. 面临税局的调查：这是最后一点，但是对很多企业来说却是最重要的一点。

企业账务记录不准确，自然会影响到企业上报给税局的账务的准确性，从而触犯税法遭到税局的调查。

我们在过去的工作中，所处理的众多遭到税局调查的案件中，有相当大比例的客户都是因为企业账务没有记录或者记录不全所引起的。

一个企业如果不能全面准确地记录自己的账务的话，一旦遭到税局的调查，将很难提出有力的辩护。

→ 延伸补充：哪些人需要申报Self Assessment？

如果您在上一税年/前一税年（上年/前年4月6日至下年/隔年4月5日之间）符合以下情况的人：

• 个体经营（Sole trader）的自雇者，并且年盈利超过1,000镑；

• 合伙企业（Business partnership）的其中一位合伙人。

如果您不是自雇，而是一个为他人工作的雇员，或者说已经退休了正在领取养老金；那么，如果您还有其他收入，并且该收入有涉及以下的话，也是有可能需要申报的：

• 您手上有房子正在出租，有租金收入；

• 你有小费（Tips）收入或红利佣金；

• 从储蓄，投资或股票所获取的收入；

• 其他来自英国以外国家的收入。

补充说明：也就是说，许多人可能会以为只有自雇人士（Self-employed）才需要做这类申报；但其实一般工薪人士（也就是上班族、雇员）如果符合以下情况，也是有可能需要递交个人报税申报表的：

1. 有兼职/副业

现代社会物价飞涨，生活压力越来越大，搞副业已经逐渐成为了上班族补贴家用的一部份。

因此，即便今天当事人是个朝九晚五的上班族，领着固定的薪水，但假如他/她在上班之外自己有经营着其他副业的话，他/她就同时也可能是一名“个体经营”（Sole Trader）的自雇者。

如果当事人副业的总收入每年超过1千镑的话，那么当事人就需要把这个收入申报给税局。

2. 有海外收入

如果当事人有来自英国以外国家的收入，例如是海外工作收入、海外养老金、投资或储蓄利息，一般都是需要申报的。

除非海外的收入只是一些分红，并且金额很少不超过300镑。当然，是否需要缴税还是要看当事人的具体情况。

3. 手上有房子正在出租，有租金收入

由于房租基本上也是个人收入的一部份，所以当事人一般也是需要进行申报的。

对于居住在英国的房东（Resident Landlord），税局就特别制定了一个“Rent a Room Scheme”。

当事人可以享受每年最高7,500镑的免税额，就是说只要每年的租金收入不超过7,500镑，就不需要交税。

但是这个政策对于海外房东来说是不适用的，因为房东如果常居海外的话，不能算是“Resident Landlord”。

海外房东基本上就是无法享受任何个税免税额的，就是说只要有房租收入，无论多或少，都—定要报税。

4. 从储蓄，投资或股票所获取的收入

如果当事人在过去一年从投资、买卖、股票或储蓄中获利超过1万镑的话，一般都需要向税局申报。

5. 税局要求

有时候，税局会直接发信给当事人，要求当事人提交Self Assessment。

尽管当事人可能认为自己并不需要做申报，但是也绝对不能忽视税局的要求，并且必须在期限内提交申报。

如果当事人认为税局的要求有误的话，可以先咨询一下自己的税务/会计师，并且进一步和税局联系。