资本公积金转增股本，如何做账？需要缴纳个人所得税吗？有何政策依据？

请问：

资本公积金转增股本，如何做账？需要缴纳个人所得税吗？有何政策依据？

答复一：

借：资本公积-资本溢价或者其他资本公积

贷：实收资本（或者股本）-自然人

答复二：

资本公积金转增股本是否缴纳个税，需要分情况：

①股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，不征收个人所得税。

②其他资本公积金转增股本，则属于股息、红利性质的分配，应当依法征收个人所得税。

参考一：

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”

参考二：

根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函发〔1998〕289号）第二条规定：“《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)中所表述的'资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”

参考三：

《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）又进一步对这个政策进行了明确：

加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

提醒一：

只有股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本时才不用交税，其他的资本公积转增股本都是要交税。

提醒二：

有限责任公司的资本溢价形成的公积金转增资本需要计征个人所得税。

提醒三：

根据《公司法》第168条之规定，资本公积金可用来扩大公司生产经营或转增公司资本，但不能用于弥补公司亏损。

提醒四：

资本公积金主要来源于以下收入：

1.股本溢价

2.法定财产重估增值

3.资本汇率折算差额

4.接受现金捐赠

5.财政拨款转入

6.股权投资准备

7.其他资本公积。

提醒五：

资本公积科目下，通常会设置：资本（或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、关联交易差价、其他资本公积等明细科目。

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇