原创｜一家企业三年被“稽查”三次，真这么霉嘛？

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有位老板抱怨运气不好，甚至怀疑被报复了，他说：“三年被税务稽查了三次！”这可不可能？

当遇见这样问题的时候，我往往会问：“真的是稽查吗？给你们下通知书了吗？对方出示检查证件了吗？”

理解税务稽查第一步，就是理解稽查的法律实质是什么，是一个严肃的执法过程，现在往往还要求佩戴执法记录仪。

并不是有人来查账，就是税务稽查、税务检查，税务稽查或税务检查，是一个以法律为支撑的行为，从形式要件看必须是穿工装、衣帽整齐，出示证据、出具书面文书的执法行为。

三年被查三次，凭我的从业经验看，根本不可能是稽查。于是我连问几个问题，对方会计终于才算把事情讲清楚了：他们是一家高端商业策划公司，专门为房地产公司提供户型及商业配套规划建议等服务型企业，会计不知道账该怎么做（其实现在的会计毕业生确实不会做账，我见过个别大学四年连个初级会计师都考不过的败家子），他做了主营业务收入、做了期间费用，但没有成本，所有开支都放在了期间费用里面。

其实原因很简单：他们的数据进入了金三系统，被发现收入、成本、费用不匹配，税务的系统就预警了。一预警，专管员就通知要求说明情况或者来查账了。这就是老板所谓的三年被查了三次。

再看另一个例子。

上个月参加财税沙龙一个学员发言说：最近税务专管员带着几个事务所的老师来查账，逮住他们几笔延迟取得的发票不放。2015年销售收入，2018年才付款并收到成本发票，稽查死活要求对2015年成本进行调整，要求他们补税、滞纳金、罚款，累计金额200多万，公司资金紧张，三个月都没有发了，等待破产呢，这个怎么办？

怎么说服，不仅需要专业的税务知识，还非常考验办税能力和技巧。我就告诉他一句话：让税局给你出书面文件。

如前所述，应对稽查时，首先就是对这次检查定性。“事务所的老师”来查账，这本身就说明，它不是真正意义上的税务稽查。因为《税收征税法》只向税务检查机关授予了检查的权力，并且要求检查人员提供检查证，所以，“事务所老师”是不可能搞真正的税务检查的，他们根本没有执法检查权，就如同协警一样，无权开罚单是同样的道理。

如果税局稽查带非工作人员到企业，我们一定要想办法拍照留证据，未来一旦进入诉讼程序，这就是非法取证、稽查程序不合法、证据无效，为我们维权指明了方向。法院判决一定是：事实清楚、证据确凿、适用法律正确、程序合法，四项浑然一体，缺一不可。一问，果然没有《检查通知书》。

那么，知道了这不是真正意义上的稽查，应对上有什么本质上的不同的呢？

首先是搞定人的难度不同。

依法进行的税务检查，如果检查人员发现了问题却没有处理，则有渎职的风险，由此导致少收税，还要承担法律责任。所以，有时，检查人员就就算自己也认为不该补税，但受到基层税务机关的一些“把握尺度”压力，也不会轻易让步。他们的法律责任压力也是蛮大的。但对“事务所老师”而言，则没有这样的法律责任压力，对他们而言，不外是一项挣钱的业务，收谁的钱就替谁办事。税务局给钱，税务局就是他们的客户，有时候税务局不给钱，会私下给他们介绍“意向”客户，不然天下哪有免费的服务；公司给钱，公司就是他们的客户。所以，政策依据充分的情况下，搞定他们一般比直接搞定税务人员要简单一些。

其次是过程不一样。

税务稽查是强制性的，过程中你不配合不行，你要故意有所隐瞒、不提供真实资料，就是违法，就会被罚款，甚至要被刑事处罚的，比如范冰冰的会计不就进去了嘛！。“事务所老师”的查账不是强制性的，法律上讲是你们共同同意的，也有的是自己不懂，被他们忽悠了，但你实际上没有配合的法律义务，并且如果故意有所隐瞒、不提供真实资料，你并不违法，最多违约。税务稽查后，一定会出法定的文书。有问题就出《税务处理决定书》，要罚款就出《税务处罚决定书》，本要罚款但因轻微不罚就出《不予处罚决定书》，没有问题就出《税务稽查结论》。

总之，以上文书必须要加盖大红公章送达纳税人。这个法定文书必须出具，是一件非常严肃的事，谁也不敢含糊。几年前一次，一客户被税务稽查，因为涉及金额太大，所以必须要撕破脸应对了，由于我们的理由太充分，稽查局也自知理亏，所以一直拖时间不出报告，拖了近一年还是出了。因为这不可能一直拖下去，有立案就必然要有结案。但非税务稽查就不一样，它无法出、也不需要出以上《决定书》，也不会出《结论》，有问题就口头嘀嘀一说，甚至连个书面告知都没有，就是上下嘴唇一碰完事，或者把查到的问题转给税务局内部单位或稽查局，没问题甚至不了了之。

所以，它的规范性无法与真正的税务稽查相比。同时也留下了税企双方讨价还价的空间，属于一种“柔性”的手段。不过，正因为它不需要太规范、不必出正式书面报告，所以，也不会太顾及严格的税收政策规定和证据要求，有些时候反而更难对付。