公司如何从架构入手设计涉税优化方案？（附案例）
公司经营有多种模式的架构,不同模式下会存在税负上的差异,并同时留下纳税筹划的空间。从架构出发,可以解决一些特殊的税务风险。
比如,一家公司从银行贷款并转借给关联公司使用,如果这两家公司同属于一个企业集团,则其转借行为不征税,视同用款单位直接使用银行贷款;如果不属于一个企业集团,则既要对所收利息征税,还要按“关联借款”进行纳税调整。此时,集团架构对于利息的处理就非常重要。
从架构上入手,一般就是投资成立新公司、对公司进行合并与分立等,以此解决纳税问题。
一家工厂对外采购一种草本中药植物作为其手霜产品的原材料之一,后来公司搬迁到郊县,租用农民的地自己种植该植物自用。按说,自己种植既可以保证原材料的质量与供应,也可以大大降低成本。但经营大半年后公司发现,自己种植看起来是降低了成本,但税却越交越多,为什么呢?
原因在于失去了这部分植物的进项税金。从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%；从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。纳税人销售自产初级农产品及农业服务免征增值税。自2018年5月1日起11%调整为10%。
在对外采购时,可以收取二道贩子开的发票,从而抵扣10%的增值税。但改自产后,没有这些发票了,就相当于硬生生多交了一笔增值税。
会计曾这样问我:“我们自己种东西自己用,能不能自己给自己开发票，肯定不行。发票只能“对外”开具和收取。
如果从公司架构入手,问题将迎刃而解:把种植植物的那一部分业务,从公司中分立或者另投资成立一家公司,专门从事种植并向公司销售农产品。这样,新公司卖农产品时是免增值税的,但工厂却可以抵10%的增值税,这将大大地节约企业的税金成本。
再举一个例子。某公司经营过程中,为开拓市场、拉客户,会有很大的类似于佣金回扣这样的开支,这类开支处于“灰色”地带。公司也不想给,但整个市场都这样,不给又不行,但给了没有发票、没有凭证,如何入账?如何交税?
股东们一心想做大、做强、上市,做到海外去,为公司付出了全部的心血,不愿意把这类不清不白的支出不明不白地入账,因为不论是“找票”还是“白条”,都会在公司账务上留下“伤痕”,未来万一出问题,将在经济、信誉、市场形象方面带来恶劣的负面影响。
会计问,该怎么办呢?
先声明,这个问题没有解决办法。正如染缸里找不出白布,灰色的支出不可能通过会计处理成白色的支出。
违法业务不可能找到正确的处理方法。
但是,如何保障主体经营的公司不受这种不规范业务的玷污呢?可以从公司架构入手,把这种不规范的市场推广业务进行“外包”。
简单地说,公司可以委托另一家有限责任公司代为从事市场推广工作,支付相关的劳务、咨询等费用,并取得对方正式的发票。
而具体的工作以及可能存在的种种风险,就全部转嫁到了被委托的那家有限责任公司。利用公司与公司之间的边界鸿沟,把风险挡在主体经营公司之外,未来就算东窗事发,受到冲击的也只是别人,可以最大程度维护主体公司的“清白”。
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