无票税前抵扣几个案例分析
案例阅读
房老师我公司采购货物一批,种种原因未能取得增值税发票,此涉及增值税的进项能否抵扣,以及企业所得税的税前能否扣除的风险。
分析如下:
①由于增值税进项抵扣明文规定要发票,属于形式重于实质,所以不论事实上是否支付进项税金,进项都不能抵扣。
②企业所得税由于没有明文规定要发票,不能套用形式重于实质原则,所得税费用是通过费用的实质来认定的,所以企业应按实质重于形式原则,结合其他证据扣除。
③税务检查所得税时,稽查人员若不认可其证据的效力,可以结合据与主观职业判断,核定其扣除金额-----由此可知,如果“稽查不让扣”“全额调增”,实质上是做了“成本为零”的核定。
④税务检查所得税时,稽查人员如果认为企业无票列支成本涉嫌其他违法事实,比如虚假采购、虚列成本,必须提供证据支持。
在纳税实务中,对形式有明确要求的规定也比较多,这也是会计学习税收策时必须认真把握的地方。既不能忽略了税收对形式的要求,也不能扩大形式重于实质的范围。
举几个比较常见的例子涉及相关重于实质的税收规定。
1、增值税纳税人进行增值税的差额纳税、扣减营业额时,必须提供“有效凭证”。《实施细则》明确规定,如果收款方有增值税纳税义务,则必须以发票作为扣减凭证。也就是说,就算支出是真实的,只要不能提供发票,也不能扣减营业额。
2、房地产企业在清算士地增值税时所扣的成本费用必须配有发票,没有发票不能扣除。这是税务总局规范性文件的明确规定。
3、高新企业享受许多税收优惠,但按税务总局规范性文件的规定,并非一个企业实际上从事高新技术,就算税务上的“高新企业”,而是必须要提供科技部等相关部门认可的高新企业证书才能算“高新企业”,这个必须以证书为准。
微软这样的公司假如是中国企业,如果不能提供这个证书,也是不算高新企业,不能享受相应税收优惠的。
4、企业进行公益性捐赠时,按税务总局与财政部的规定,必须要捐给政府或民政部认可的公益性慈善机构,才能算“公益性捐赠”。如果不是捐给政府或其认可的公益性机构,则不考虑捐赠的事实与实质,一律不被认为是公益性捐赠,不能税前扣除。所以,从税务角度参与决策,企业如果想对公益性捐赠税前扣除就不能直接捐给需要的个人,也不能捐给民政部名单之外的慈善机构。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资,经常以财务总监身份与各家金融机构对接,目前任职三家企业,欢迎来电/微信13526619253联系交流,免费咨询!
【工作内容】
①十年银行融资对接经验,注册会计师、中级职称、法务会计师,兼任多家小微企业融资顾问,办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料:贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告(可研报告)、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款?②银行对贷款报表的基本要求是什么?③会计在企业贷款中的风险及如何防范?④中小微企业常见的融资模式?等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则,不断的学习,懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域,仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂,眼观六路耳听八方的本事去做财务总监,就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向,你可以买点书籍看看(如果感兴趣请与我交流),然后去应聘相关岗位,坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂,浪费青春了,除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功,初中毕业学3个月照样会,没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代,为什么很多人觉得会计工资低,不好找工作,那是因为你没有专长。必须培养自己的专长,还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度,终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理,无非出卖的是无形的时间和知识,得学会差异化经营,去学习别人不会的,好工作才会找上门。
会计:毕业N年后,还在满大街找工作,经常被廉价使用,依靠证书支撑门面,那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了,就傲慢的工作生活着!
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