如何正确理解和操作代购业务问题
1、如何正确理解和操作代购业务问题
（广西“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师，您好！我公司主要是做科研单位一些进口设备，客户进口是属于免税单位。一般流程是客户通过招投标方式，公司中标后跟客户签订一般的销售合同，然后再跟客户签订一份代理进口协议，同时协助客户办理免税证再付外汇，境外销售方将发票名头开给我们公司，之后我们再将写有我们名头的发票转交给客户记账。另外，用中标价减去垫支的外汇款，开代理费给客户。关于这一业务，不管是税务还是会计处理，我都不熟悉，拿着一整套资料问了税局好几个管理员，税局也不知道如何处理？所以真诚地向房老师请教。
回复：
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字（1994）第 26 号）第五条规定，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收 增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征 的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
你们这个业务本质上属于代购业务。但由于你们不符合税务部门代购业务的规定条件，一是进行了垫资外汇行为，二是销售方将发票名头没有开具给委托方，所以应属于正常购销业务，你们开具代理费发票模式，隐藏着较明显的涉税风险。
建议与客户及时沟通，严格按代购模式运作。
2、免税货物代开发票时超过3万就要纳税吗？
（福建“投融资总监”微信公众号粉丝）亲爱的房老师您好！我公司是一家园林绿化公司，从农民手中购买了3棵桂花树，共计20万元。农民到税务局代开发票时，只给开3万以下的免税发票，超过3万就要按3个点交增值税，不管你是不是自产的农产品。
另外，我公司取得免税发票后可以按13%计算抵扣销项税额吗？可税务局不让抵，我怎么说服？我拿什么文件去找税务局说理？还请房老师指点！
回复：
亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，你的税收知识不过硬，税务局代开发票人员也是如此，就容易把简单问题复杂化，税务局的说法是无知透顶的表现。
①《增值税暂行条例》第十五条，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
②《增值税暂行条例》第八条，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。
③根据国家税务总局《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函 [2004]1024 号）第三条、第六条规定，对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。
凡带有抵扣功能的普通发票和属于免税范围的普通发票，不得委托税务机关以外的单位代开。属于免税范围的，要在普通发票票面上注明“免税”字样。
税务人员滥用职权，应为申请代开单位和个人代开发票而故意刁难的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。
④根据国家税务总局《关于为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国 税发[2005]18 号）规定，纳税人销售货物或应税劳务，按现行规定需由主管国税局为其代开 普通发票或增值税专用发票的，主管国税局应当在代开发票并征收增值税（除销售免税货物 外）的同时，代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。
这里再次专门明确代开发票时，免税货物不征收增值税。
⑤申请代开发票经营额达不到省、自治区、直辖市税务机关确定的按次起征点的，只代开发票，不征税。但根据代开发票记录，属于同一申请代开发票的单位和个人，在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税。
这里是指的一般情况下的起征点问题，免税货物没有起征点问题。
所以，你们应该按以上有关规定与主管局交涉。
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【房老师咨询室】
【个人简历】
我是财务总监80%的工作是融资，经常以财务总监身份与各家金融机构对接，目前任职三家企业，欢迎来电/微信13608699253联系交流，免费咨询！
【工作内容】
①十年银行融资对接经验，注册会计师、中级职称、法务会计师，兼任多家小微企业融资顾问，办理过抵押贷款、担保贷款、信用贷款、互保联保贷款、保理融资、信托融资、重组并购贷款、供应链融资等各类模式的融资。②了解银行在授信过程中考察重点、难点并能够熟练应对。
【资料制作】
熟练制作一切贷款辅助资料：贷款报表、审计报告、合同、构建发票和流水及银行回单、可行性研究报告（可研报告）、商业计划书、资产评估等。
【融资培训】
周末闲暇期间做融资会计实战培训。我的课程没有教材全部个人十年来成功与失败案例的分享。①哪些企业可以去银行申请贷款？②银行对贷款报表的基本要求是什么？③会计在企业贷款中的风险及如何防范？④中小微企业常见的融资模式？等二十个课时。
【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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