紧急提醒！5月31日前，所有企业会计和老板必须完成这件事！否则后果自负！附详细操作流程……
房地产财税服务平台
注意了，企业所得税汇算清缴
截止到5月31日！
1、实行查账征收的企业（A类），在年度终了后需要汇算清缴；
2、实行核定应税所得率方式的企业（B类），在年度终了后也需要进行汇算清缴。
注意：核定定额征收企业所得税的纳税人（B类），不需要进行汇算清缴。
注意：虽说企业所得税汇算清缴结束是5月底，但建议企业最好提前申报，避免后期因为网络拥堵错过报税。
1、申报表选择
（1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表
适用范围：查账征收居民企业及实行按比例就地预缴汇总（合并）纳税办法的分支机构
（2）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》及相关附表
适用范围：核定征收居民企业
3.《分支机构企业所得税年度纳税申报表（A类）》及相关附表（表样同《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》）
适用范围：跨地区经营汇总纳税企业的分支机构
2、申报表概括（A类）
企业所得税汇算清缴申报表共计37张：
3、简化小微企业年度申报
（1）必填表格
（2）选填表格
（3）免填表格
注意：免填表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。
（4）小微企业的判断标准
4、享受企业所得税优惠政策的企业
企业自行判断符合有关优惠事项条件的，可自行计算优惠金额，并通过填报纳税申报表对应优惠栏次享受优惠。
按规定归集和留存相关资料备查，不必报送税务机关，没有任何审批或备案手续。
5、发生资产损失需税前扣除的企业
仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料。
相关资料由企业留存备查，不必报送税务机关，没有任何审批或备案手续。
申报方式：网上申报、介质申报和手工申报。
为帮助纳税人防范申报环节错报风险，税务机关在企业所得税年度纳税申报环节为纳税人提供风险扫描服务。
纳税人在使用企业所得税税收政策风险提示服务功能进行风险扫描之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送，该功能将可能存在的填报问题反馈给纳税人。
纳税人针对反馈的可能存在的填报问题进行确认，若经核实不属于填报问题的可直接确认申报并进行缴税操作；确实存在问题的，对申报数据进行修改后，可通过网上申报平台再进行申报并缴纳税款。
1、企业所得税年度纳税申报表及其附表；
2、财务报表（年度）；
3、享受软件和集成电路企业所得税优惠的企业，
按照《财政部税务总局 发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）规定，应提交的资料；
4、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
5、涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
6、存在税前资产损失扣除情况的企业填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》；
7、企业应自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料；汇缴申报时报送《政策性搬迁纳税调整明细表》的，无需重复报送《企业政策性搬迁清算损益表》。
8、房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；
9、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关;
10、除保险企业以外的其他企业税前扣除手续费及佣金支出的，应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证；
11、申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，在汇算清缴时：
①法人执照副本复印件；
②融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件；
③具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等）；
④财政、税务部门要求提供的其他材料。
12、跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的，实行汇总纳税办法的居民企业应报送：
总机构应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类》，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
13、跨省、自治区、直辖市和计划单列市经营的建筑企业总机构在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。
14、企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税的，应向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。
15、受疫情影响较大的困难行业企业按照8号公告第四条规定，适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
1、资产损失相关资料；
2、企业所得税优惠留存备查资料；
3、不征税收入相关证明资料；
4、非货币性资产投资留存备查资料；
5、企业发生重组特殊性税务处理、资产（股权）划转事项按照税收规定的相关留存备查资料；
6、税务机关要求企业留档备查的其他资料。
企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
那企业取得不合规的发票或凭证，如何补救呢？
注意：上述所说的特殊原因无法补开、换开的，可凭以下资料税前扣除
提示：今年企业所得税汇算清缴报表共计修改13张，具体详情请看短视频：
以下视频来源于
梅松讲税
以下视频来源于
梅松讲税
企业所得税汇算清缴后
如何进行账务处理？
年度汇算清缴，企业经过纳税调整，需要补缴税款的。
1、汇算清缴后，补缴企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳补缴的税款
借：应交税费--应交企业所得
贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
注：如果企业有计提盈余公积金的，再把利润分配-未分配利润结转到盈余公积的相关科目。
年度汇算清缴，企业经过纳税调整，全年应纳税额小于已预缴税款。
1、汇算清缴后，全年应纳税额小于已预缴税额
借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
3、调整“利润分配-未分配利润”
借：利润分配-未分配利润
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
4、多预缴税额处理：退税或者抵税
（1）经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税
（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数；
2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
企业所得税汇算清缴导图大全！
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