销项税和进项税相抵扣,会计分录怎么做呀?

一、增值税帐务处理
1、发生销售时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应纳增值税—销项税额

2、购进原材料时
借:原材料
借:应纳增值税—进项税额
贷:银行存款(或应付账款)

3、如果当月有进项税额转出
借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)
贷:应纳增值税—进项税额转出

二、月末结转
1、月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金——未交增值税
次月交纳时:
借:应交税金——未交增值税
贷:银行存款

2、月末,增值税经计算为多交的,则:
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)
收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):
借:银行存款
贷:应交税金——未交增值税

3、月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。

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