审计百问|审计工作底稿复核在审计结果与被审单位沟通之前还是之后？

近日收到一位美女张审计伙伴的来信（如果对你有用，请share）：

张美女：请问付老师，作为刚走上审计负责人岗位的我，想知道审计工作底稿复核是在审计结果与别审计单位沟通之前还是之后？

付老师：想弄明白这个问题，我们一起先探讨一下，为什么要对审计工作底稿复核？

张美女：为了控制审计工作质量，避免审计发现出现重大问题......

付老师：张总理解的很好。那么请问，审计底稿复核时点选在与被审计单位沟通前更好还是之后更好，是否就不难回答了。

张美女：对，那我知道了，我们内部通过审计工作底稿三级复核后，将高质量的审计发现与被审单位沟通，才是正确的选择。因此应该复核后才与对方沟通审计结果。那问题又来了，怎么复核审计工作底稿呢？付老师.....

付老师：除了按一个完整的审计发现的四个要素（标准、现状、影响、原因）对每一份审计工作底稿进行复核外，还需要关注以下事项：

• 审计计划得到实施，并且对内部审计师的特殊指令得到执行；

• 工作底稿是精确可靠的，即他们能证明实施了足够的审计步骤，并且能够明确地支持审计发现；

• 得出的结论是合理的，合乎逻辑的，并且有效的；

• 计划的审计步骤，没有被遗漏；

• 审计实施过程就具体的问题与被审计单位经办人初步交换了意见，审计工作底稿相关附件符合审计程序；

• 内部审计机构关于审计工作底稿的规则得到了遵守。

• 审计主管应该在审计工作结束后尽快复核工作底稿，这样可以避免工作延误。

张美女：好了，我明白了，看来以后遇到问题还要多从知其所以然入手。谢谢。

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