合同审计,这13个方面要关注

合同审计应该是我们日常审计过程中必须要覆盖的内容,尤其是在产生合同执行纠纷时,合同所约定的条款,如果是签署合同双方的真实意思体现,那么就要受到法律的保护。
合同审计,一般指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。结合该定义,我们分阶段对合同审计进行剖析。
一、签订阶段
合同的签署,是达成一致的约定和体现,那么在一般情况下是签署双方真实意见表示,那么我们审计人需要关注的内容主要是:
1、对组织合同管理制度流程进行前置学习和关键控制点梳理,提炼审计人员重点进行风险分析和专业意见体现的环节。
2、与合同签署相关材料的收集与汇总,比如盖章的报价单、商务谈判纪要、招投标文件等等;
3、合同签署主体的合法合规性,需要结合审计业务判断,进行专业网站或相关渠道的信息印证,确保签署主体的真实、合规。
4、合同签署主体风险的评估,在业务部门已经进行了前期风险识别、分析和评估的基础上,审计人员需要借助专业知识,再次进行确认风险程度,并与业务人员进行交流和沟通;
5、对内要确保签署合同代理人的权限和约定,何人可以代表组织签署哪些合同?需要明确的权限核决管理和授权管理机制等内控措施。
6、印章的使用和管理。在不同的合同条款中,有的会约定签字并盖章后有效,这样的话合同有效是两者需要兼有的;同时,在用印的登记管理是必须要有的控制环节。
7、对合同内容及条款的约定,严格根据材料来审核和确认,包括价格、数量、质量、验收条件、争议解决等内容必须要有明确的规定。
二、执行阶段
1、在合同签署后,执行才是关键,可能会存在不同程度的变更、中止等情况,那么审计人员就要结合不同的事项,进行检查确认,变更的流程是否符合组织规定,是否履行了一定的审批流程等等;
2、合同标的物的验收、入库、领用是否真正发挥了一定的作用,是对数量还是外观进行了验收,针对不同的标的物是否采取了差异化的验收管理,并实现了管理留痕管理。
3、是否存在质量问题?若存在,是否严格根据合同约定的条款进行了处理?
三、合同执行评价阶段
1、合同执行实际与合同条款约定是否一致?包括对变更内容的跟进和确认;
2、是否合规履行完毕?实现了合同闭环处理;
3、是否存在与合同相关的未决诉讼问题?如果存在,影响程度多大?是否属于重大风险关注的范畴?是否采取了相应的应对措施等。
四、合同审计结果
审计的目的是什么?是对合同全过程的监督管理,管理的好与不好,均需要对应的审计证据予以支持和印证,所以,对审计人员来说,对合同管理制度要求熟知,对实际执行落实,获取了扎实的审计证据,才可能实现审计结论的较高质量,进而完成一份较为完美的合同审计报告,同时,对于问题发现可以提出审计建议,并进行整改跟进,循环往复,合同管理必定会实现改善和提升。
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