【答疑】取得走逃（失联）企业的专用发票处理问题
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1、取得走逃（失联）企业的专用发票处理问题
黑龙江“投融资总监”微信公众号学员：我们是一个民营企业，从事贸易业务。其中购进了一笔价值为两千万的物资，并开具和抵扣了专用发票340万。目前主管局通知说，销售方已经逃离失联，被列为＂非正常户”，所以我们取得的340万进项发票要转出。但问题是，我们的业务是真业务，据了解对方也就这笔收入申报了税款。也就是说双方都是真业务，我们是否可以据理力争，不做转出处理？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，根据国家税务总局局《关于走逃逃（失联企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告）（国家税务总局公告2016年第76号）
第一条，走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联合业实际控制人的，可以判定该企业为走逃逃（失联）企业。
第二条，走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理
（一）走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用用发票列入异常増值税扣税凭证（以下简称“异常凭证＂）范围。
1．商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销销售的货物且无委托加工的。
2．直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列増值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，解除担保并继续办理出口退税。
根据上述规定，走逃企业的开具的发票暂按转出处理，所以税务局的处理是有依据的。
由于你们是真实业务，对方也已经申报纳税，客观上你们没有偷税的故意，可以通过申诉、复议等方式反映问题，力争出现好的结果。
2、投资性房地产可否税前扣除折日问题
深圳“投融资总监”微信公众号学员：请问以公允价值模式计量的投资性房地产在进行每年税务处理时能否计算折旧或推销从税前扣除？
回复
亲爱的“投融资总监”微信公众号学员，投资性房地产主要是会计上的概念，每个期末该资产要根据市场价值进行调整，与原始价值比既可能增值也可能减值，一律进入损益科目。涉及到到税法上就是该减值或增值是否同步调整折旧河题。
根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待推费用、投资资产、存货等，以历史成本为前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
也就是说，在税法资产的计量上，除特殊情况外，般情只承认原始成本或价值，而不认可＂上蹿下跳和随行就市＂后的价值，即不能调整应按原始价值计提的折旧，二者都是有道理理的。因为会计的任务是及时的如实反映资产的市场价值，而税法没有这一任务，他的职责就是保持纳税的合理性和稳定性，如果按会计处理方法处理税务的折旧问题，就会造成纳税的忽高忽低。在这一点上，我们认为为投资性房地产在会计上可以按准则处理，但在税收上可以继续按原始价值折旧旧处理并税前扣除。原总局所得税司一处处长刘磊曾经在文章中表达
了下列观点，在税务处理上，企业采用用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，公允价值变动损益在计算应纳税所得额不予确认，应进行纳税调整；投资性房地产可以计提旧或进行摊销扣除。
税务处理上，如果没有减值迹象，企业没有对投资性房地产计提减值准备，采用用成本模式的企业不需要对后续计量进行纳税调整；如果有减值迹象，企业对投资性房地产计提了减值准备，则需要按照《企业所得税法》第八条、第十条规定，对后续计量进行纳税调整。
投资性房地产可以计提折旧或进行推销扣除。但也有一部分税务局，认为投资性房地产不能折日。比如①北京西城国税局《2012年汇算清缴部分政策及征管事项提示》，企业以公允模式计量的投资性房地产，在会计处理中不计提折旧，未确认折旧年限，与《实施条例》规定的固定资产或无形资产的扣除条件不相符，因此不得计算折旧从税前扣除。
②浙江国税2013所得税部分问题答：投资性房地产按公允价值计量后会计上不计提折旧，所得税汇算清缴时折旧不作纳税调减处理。待资产处置时按处置收入减去计税基础后并计应纳税所得。
我们不同意北京、浙江国国税局上述说法。
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【老师有话说】
①作为会计一定要有广度、有深度、还要有底线和原则，不断的学习，懂规则,要想办法打造自己T字形的知识架构。
②我始终认为会计得有个发展方向和领域，仅仅懂得记账报税那是小儿科。如果没有三头六臂，眼观六路耳听八方的本事去做财务总监，就选择一个好的发展方向。我个人认为融资会计是的不错的发展方向，你可以买点书籍看看（如果感兴趣请与我交流），然后去应聘相关岗位，坚持5年一定会发现一个不一样的自己。不要在基础岗位上记个账、报个税、打个杂，浪费青春了，除非你是富二代/官二代。
③懂得记账报税那是基本功，初中毕业学3个月照样会，没有任何竞争力。随时都有人可以把你替代，为什么很多人觉得会计工资低，不好找工作，那是因为你没有专长。必须培养自己的专长，还得扩宽自己的知识面。确保自己有广度、有深度，终身学习。
④我觉得当会计跟做生意是一样道理，无非出卖的是无形的时间和知识，得学会差异化经营，去学习别人不会的，好工作才会找上门。
会计：毕业N年后，还在满大街找工作，经常被廉价使用，依靠证书支撑门面，那是从业者的悲哀!
等你在某一个领域精通了，就傲慢的工作生活着！
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