仓储企业，增值税税负是负数，要求补税，怎么应对？
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财税沙龙上一个会计提问。我公司是现代化仓储企业，专门为客户提供仓储服务，一般纳税人税率6%，公司是租用的厂房取得进项发票9%，为了更好的为客户提供服务，我们在仓储过程中需要购进增值税13%的辅料，约占成本的20%，公司整体增值税税负是负数，税局不愿意，但是也找不到让补税的理由，来评估了几次，都不了了之了。第一：你们签订的是仓储合同，提供的也是仓储服务，增值税6%是正确的，开票内容与实际业务相符，没有问题。第二：因为你们取得的进项是辅料增值税税率13%、房租的进项9%，这就是业内人士说的进销“倒挂”。增值税进项抵扣规则采取“负面清单制”，只要不在“负面清单”之列的都是可以抵扣的。
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
第一类：包括用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产、贷款服务。第二类：用于非正常损失。这里包括：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。需要注意，非正常损失，在税法中有明确的限定范围，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除。如果是因自然灾害造成的损失，进项税是可以抵扣的。企业为了提高客户满意度购进13%的原材料来做辅料，完全具有一定的合理性。有人会说这些辅料是不是视同销售缴纳13%的增值税，从而把问题引向了兼营的业务上。这显然是错误的，企业并没有销售这些辅料，这些辅料在仓储过程中被消耗掉了，也就是说辅料的所有权灭失了，没有转移，哪来的视同销售。开辅料的发票，典型的就是虚开。我们都发过快递，快递公司往往提供一个信封，快递费8元，信封市场售价在1元，难道快递公司要视同销售信封吗？这是一个道理。你们公司取得的进项不属于上面清单之列所以进项抵扣没有问题。我认为没有，依法纳税你怕什么？不依法征税的人才会有失职渎职执法的风险。但会有一个麻烦，那就是金三系统后台会出现预警，怀疑你税负有问题，需要被叫去做解释。有的税局机关会说这样做不合理，企业是依法纳税，不是依理纳税，会计是公司的会计，而不是税局的卧底。税局要求企业补税规范的话，是要下达红头文件，书面通知，否则就是评估。这个书面通知是必须引用具体的文件号，哪一条？哪一款？必须是“事实清楚、证据确凿、引用法律正确、程序合法”才可以的，而不能说根据法律规定这样笼统的语言。税局不了了之，是因为他找不到让企业补税的文件。
