勘察设计企业税收筹划基本理论
摘要：企业改制的进一步深化和税收优惠政策的不断改革，使得企业的税收筹划有了新的要求，通过合理的税收筹划如何获得最大利益规划企业战略，率先在市场中取得优势地位已成为一个有待解决问题。本文根据勘察设计企业的特点，系统地阐述了税收筹划的基本理论，希望有助于该经营者系统地了解和理解税收筹划的常识，从而引起相应的思考。
搜图编辑关键词：税收筹划；节税；成本效益在现代勘察设计企业经营的过程中，税收筹划是重要的管理内容，因为新时期企业面临着更多的税务风险，而国家税收政策的改革使得企业的纳税变成一个更加复杂的过程，为了保障企业的税务风险得到有效控制，税收筹划是必不可少的。对于企业经营而言，税务直接影响着企业的现金流、经营利润和商业信誉等，这些都会对企业的经营产生严重的影响，而另一方面，当前我国对于企业经营的税收制度建设还不够完善，所以容易出现企业偷税漏税或者多缴税的情况，这两者对于国家利益或是企业经营利益都会产生不良的影响。因此企业的税收筹划需要更加系统、科学和全面，但是在当前的实际情况中，企业的税收筹划还存在着很多的问题。一、税收筹划的必要性（一）减轻税收负担对于企业而言，税收是现金流支出的重要内容，在企业完成一个经营周期之后，需要对营业收入进行分配，这个时候就需要缴纳税金，而且纳税是无偿且带有强制性的，也就是企业不能通过纳税获得直接的经济收益，也不能逃避纳税。但是自从我国实施营改增以来，对于企业的税收制度建设并不完善，对于不同的营业行为采取的税率和税收方法没有进行针对性地设计和分类，这就使得很多企业会重复纳税，导致企业的资金支出增多，影响企业的利益。而税收筹划通过对企业的收益和支出情况进行分析，根据我国现行的税收法律制度，设计企业的纳税方案和金额，避免企业重复纳税或者偷税漏税，在保障国家利益的前提下尽可能减少企业的税收负担。［1］另一方面，国家对于很多企业和行业在税收方面有着很多优惠条件，尤其是高新技术企业和计算机企业，都有一定的税收优惠政策。因此通过税收筹划可以让企业提前分析自身的经营情况，从而提前制定合适的经营策略，比如将部分业务转移到子公司，利用税收优惠政策，减少企业的负税情况。比如对于勘察设计企业中的软件开发部门，可以将部门成立一个新的高新技术子公司，仍旧为公司提供业务，还能够接受其他的业务，同时该公司享受政府的税收优惠，从而减少母公司的纳税金额。（二）降低企业涉税风险涉税风险指的是企业在纳税的过程中由于对自身经营收入需要纳税的部分了解不充分对于国家的税收制度理解不透彻，从而导致纳税金额出现错误，导致企业出现被动的偷税漏税情况。在现代勘察设计企业经营中，因为缺乏专业的税务人才，因此经常出现被动偷税漏税或者多缴税的情况。而偷税漏税无论主动与否都会对企业的商业信誉造成严重的影响，并且会影响企业在银行的贷款以及上市融资等多种信用活动的开展，而多缴税又会导致企业的净利润进一步减少。（三）加强经营管理税收筹划不仅仅涉及企业的纳税和财务工作，对于企业的经营管理同样起着重要的促进作用。因为企业纳税的金额取决于企业的营业收入，而税收筹划更需要将企业的资金情况进行全面地清点分析，同时对企业的经营成本和财务管理进行优化，建立企业完善的投资计划、业务计划、税收计划等。同时，企业的税收筹划会对企业的经营状况进行科学系统的评估和分析，这有助于企业发现自身经营过程中的问题，包括制度建设和管理策略以及财务管理和业务能力等多个方面的问题。因此税收筹划能够提高企业的经营管理效果，保障企业更高质量的经营。［2］（四）推进企业改革对于勘察设计企业而言，税收筹划还能够有效地促进企业改革，尤其是对于企业内部的资金使用改革，而薪水就是勘察设计企业中一项重要支出，而企业的税务管理中也涉及员工的个人所得纳税部分，企业需要帮助员工代缴个人收入中的税款。薪水是一个宽泛的概念，当前社会普遍认知的工资分为两种形式，一种是税前工资，同时没有扣除“五险一金”的所谓“毛工资”，另一种是员工能够拿到手的净工资，即公司代缴了税费和保险费用以及住房公积金，此外员工的工资还包括有资金资助的培训福利和津贴。二、税收筹划必须遵守成本效益原则随着勘察设计行业的不断发展和升级，越来越多的勘察设计企业对于税务筹划的重视程度不断提高，税收筹划已经成为很多企业经营管理中的重要内容，在这样的情况下，需要明确企业税务筹划所必须要遵循的原则，即成本效益原则。成本效益原则指的是在企业进行税收筹划的过程中，不能仅仅以降低企业的纳税金额作为目标，而忽略了企业的效益，即企业在进行税务筹划的时候，需要兼顾企业的纳税成本和企业收益。从理论上讲，如果企业没有营业收入，那企业缴纳税金是最少的，但是这对于企业经营而言是不能接受的，所以企业的税务筹划需要服务于企业的经营目标，即企业的税收筹划的目的是使企业的净利润达到预期的目标，而不是一味追求低纳税额。同时，企业的税务筹划所遵循的成本效益原则还包括企业进行税收筹划的成本要低于企业减少的负税额，因为当前很多企业都是找专业的税务公司进行税收筹划，而这些税务公司收费往往都是较高的，对于勘察设计企业，尤其是中小型的企业而言，如果这些公司的收费情况超过了带给企业的税收节约情况，那么就有必要考虑税收筹划的必要性和合理性。另一方面，企业的税收筹划还需要遵循合理合法原则。企业的税收筹划是利用国家的税收优惠和税收政策，避免企业重复纳税或者超额纳税，造成企业的纳税负担，但是并不意味着企业可以利用税收筹划偷税漏税，在企业税收筹划的过程中必须严格遵守国家的法律法规，在法律允许的范围内合理减少企业纳税金额，而不能采取不法手段，比如“阴阳合同”等，这些行为都是对国家利益的直接侵害，对企业的商业信誉会造成严重的损害。［3］三、研究税收筹划的几种方法税务筹划是一项实践性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投融资、生产经营、法律等多个方面。如果谈论税收筹划脱离实际情况，显然是行不通的。但具体操作需要理论指导，否则就会成为空中楼阁。因此，有必要了解一些税收筹划的方法。税务筹划主要有三种方法：（一）分税种筹划法纳的税种主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、房地产税等。这些税种适应的纳税制度和税率都是不相同的，因此需要采用不同的税收筹划方法，降低企业的负税额。比如企业所得税，国家对于软件行业的基本税率是10%，远低于一般的企业所得税率，因此将勘察设计企业中软件开发部门分隔成新的企业，能够显著降低企业所得税的金额，同理对于其他税种也可以采用针对性的方法。（二）分行业筹划法国家的税收制度针对不同的行业存在着很大的差异，尤其是对于计算机软件开发行业和国家扶持的高新技术行业，很多的产业甚至在一定期限内实行免税制度，这些税收制度都能够成为税收筹划的对象，将原本的母公司划分为多个不同行业的子公司，从而不同的公司采用不同的税收方法，就能够通过组合的形式，降低母公司的纳税金额，这个方法对于大企业较为适用，而对于中小企业，采用抵税方法更加实用。（三）经营活动筹划法企业的经营活动指的是在企业经营的过程中所采取的一系列经营措施，包括资金的融通和支出、产品的生产和出售，服务的提供等，这些企业的经营活动也有着不同的税收制度，在税收筹划的过程中需要根据具体的经营活动设计不同的纳税方案，比如勘察设计企业融资的时候，通过多元化的融资方式降低所需要缴纳的税务金额。企业的税收筹划要求企业经营过程中的所有业务活动都更加合理有效，这就需要加强企业的经营管理，所以企业的税收筹划和经营管理是相互影响的关系，税收筹划提高经营管理的质量，而经营管理决定了企业的税收筹划所能够操作的内容，为企业的税收筹划提供空间，同时利用企业的经营活动，获取更多的收益，就能够降低纳税带给企业的资金风险。［4］以上三种规划方法主要是努力做好税收工作，了解税法的相关政策，然后充分利用。了解税法、税收是筹划设计的重要一步。四、结语随着税收政策的调整和税收管理的加强，税务稽查力度的加大，企业的税收筹划工作也有了新的要求，合理科学的税收筹划能够帮助企业规避掉多数的税务风险，提高企业的经营安全，但是在当前企业的税收筹划过程中，还存在着一些问题，这就需要企业根据税收筹划的基本原则，结合企业自身的经营状况，结合员工的工资发放等内容，合理地安排企业的税收筹划，既保证按时缴纳足额的税费，同时也保障企业的现金流不会被纳税行为所影响，这就需要企业采取一定的税收筹划的方法。总之，现代化企业的基础职能也包括税收职能，所以在企业经营的过程中，必须做好自身的税收筹划工作，才能够维持企业的健康稳定，促进企业进一步的发展。国邦财税一站式企业税筹服务平台，适用于：个人股权转让、大型公司收购并购、限售股解禁、员工持股计划、高管大额分红、解决高企业所得税，股权收益个税、企业提现问题、税务洼地注册新公司。税收优惠园区如何入驻、及更多税收优惠政策请关注《国邦财税》公众号了解或咨询