例解金融商品转让增值税纳税申报表的填写

一、金融商品转让的增值税处理

纳税人应当在“应交税费”科目下设置“转让金融商品应交增值税”，期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

依据：财会〔2016〕22号

二、案例解析最新增值税申报表的填写

案例：A银行系增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2020年5月买入企业债券作为交易性金融资产，债券买入价为30万元，2020年12月卖出，卖出价为35万元，未开具发票。

2021年1月申报2020年12月增值税时

金融商品卖出价=350000元

金融商品买入价=300000元

金融商品转让销售额=350000-300000=50000元

不含税销售额=50000÷(1+6%)=47169.81元

销项税额=47169.81×6%=2830.19 元

借：投资收益   2830.19

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税  2830.19

一、填写附表一

二、填写附表三

三、填写主表

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