进项留抵,可以抵减简易计税形成的欠税吗? 2024-05-03 16:00:01 前些天,我遇到有人咨询这么一个问题:A公司是一般纳税人,有大额的增值税进项留抵税额,现在准备出售一栋2016年4月30日之前取得的办公楼。该按简易计税还是一般计税缴增值税,财务人员觉得有些伤脑筋。根据财税〔2016〕36号)附件2第一条第八款:一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。按上述规定,A公司当然可以选择简易计税方法,5%计税。但遇到一个问题,采用简易计税方法就不能抵扣增值税进项税了,现成的大额进项税留抵就没办法抵扣。为了消化进项税额,同时也为了减少资金流出,A公司计划采用一般计税方法,按9%税率计算税款。但显然,一般计税方法下,算出的增值税比较多,企业还是有些心不甘,于是,勤奋的财务人大量翻阅文件,想找一个两全其美的办法。居然,真找到了一个现行有效的文件可以利用。《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号):为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下:一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。依据这个规定,财务人员认为:如果采用简易计税办法申报应缴的增值税,但是不缴,形成欠税,那么就可以用留抵税额抵减增值税欠税了。这样处理,既可以用较低的简易税率,又可以消化留抵的进项税额,可谓是一举两得。对于企业这个计划,我的观点是:有一定的风险,建议慎重处理。为什么这么说呢?第一,政策未必完全支持。这明显是一个利用目前现行政策避税的手段。按照现行的增值税政策,简易计税是不能抵扣进项税额的,如果通过将其变为欠税来抵缴进项税额,等于是突破了增值税的抵扣原则。在国税发〔2004〕112号发布的时候,很少有一般纳税人适用简易计税的情形,所以当时文件并没有考虑到这种情况,也没有做出限制性规定,但这个漏洞随时可能会以下发文件或内部执行口径的方式进行弥补。另外,文件中的表述是先有欠税,后有留抵进项,可以抵减。反过来是否可以适用呢?也就是先有留抵,后制造出欠税的情形,值得商榷,各地税务机关未必会认可这种抵减。第二,滞纳金成本不容忽视。纳税人申报但不缴纳税款,形成了欠税。由于未经批准延期缴纳,从滞纳税款第二日开始就要计算滞纳金了,一直计算到实际缴纳税款或办理了抵减手续之日。所以,办理过程的滞纳金是需要考虑的一个成本,如果此事久拖不决,企业滞纳金损失需要事先考虑。第三,纳税信用等级扣分。纳税人申报不缴税款,形成欠税,每出现一次,纳税信用等级评分会扣5分。另外,欠税5万元以上纳税人,在处置其不动产或大额资产之前,未向税务机关报告,纳税信用等级评分会扣11分。这里,5分是必扣的,11分是可能存在的风险。纳税信用等级,目前在方方面面都发挥着重要的作用,如果因此降级,有点得不偿失。巧合的是,过了两天,12366纳税服务平台出现了类似的问题。在回复中,12366除了列示了若干条税收文件规定后,最后写了一句话:您所描述的问题有税收筹划的风险。至于有什么风险?12366并没有说。我在此谈到的是自己所想到的一些风险,仅供纳税人参考。当然,如果企业执意想去尝试一下,我也不反对,毕竟政策规定是一回事,具体执行又是另外一回事,也许就如愿以偿了呢。END 赞 (0) 相关推荐 实现了,缴不了,该咋办? 不少的纳税人都遇到过这样的问题:实现了税款,也正常申报了,却因为资金问题,无法按时足额缴纳税款,想想每日万分之五的滞纳金,真是让人上火,该咋办?别着急,让白羊税月一起陪你来理一理: 一.分期缴纳 对于 ... 期末留抵税额允许抵减增值税欠税,有文件规定吗?如何账务处理?如何填报申报表?如何办理? 疑问 老师,听说期末留抵税额允许抵减增值税欠税,是吗?有文件规定吗?如何账务处理?如何填报申报表?如何办理? 答复一: 增值税留抵抵欠税,是指增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的情形下 ... 取得增值税专票 记得及时勾选确认 林建华 潘平 张国林 近日,一家企业取得增值税专用发票后,因未及时勾选抵扣,没能在第一时间发现该发票的购买方纳税人识别号错误,导致次月申报纳税时,无法抵扣相应的增值税进项税额.虽然后来在主管税务机关的 ... 绝了!发票不及时导致突增百万税款,这个方法帮上了大忙 不知道大家有没有遇到过在月底一直催供应商发票,但是进项票却迟迟收不到手,要是再月底最后一天供应商能开出来,还算是有惊无险. 但要是当月因为各种原因进项票没有开出来,那么当月的税负就蹭地一下往上涨了!遇 ... 【关注】增值税留抵税额如何抵减欠税?一文带你全看懂! 根据<国家税务总局关于税收征管若干事项的公告>(国家税务总局公告2019年第48号)的规定,自2020年3月1日起,对纳税人.扣缴义务人.纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳,可 ... 【20201108 每日一税】《一文看懂留抵税额抵减欠税》 [20201108 每日一税] 一文看懂留抵税额抵减欠税 文/李冼 这是<每日一税>为您服务的2399天,愿今天又是美好的一天. 编者按:增值税留抵税额抵减欠税?这个问题很重要,现就该 ... 税务局查出少缴税款,未必需要缴纳!(附全套账务处理) 在税务检查中,查出少缴税款实属常见.这种时候,如果企业存在留抵进项税额,可以抵顶应纳增值税额:而若有其他多缴税款,也可将应退税额与应缴税额进行抵顶. 一.留抵进项税额抵顶应补增值税额 也就是说,如果税 ... 一般计税项目在异地预缴的增值税,没有应纳税额可以抵减,可以抵减简易计税的应纳税额吗? 答:一般计税项目在异地预缴的增值税,机构申报时因为进项较大,导致在项目所在地预缴的增值税没有抵减完,相当于纳税人就该笔业务多缴了增值税,可以通过增值税申报表主表第28行"①分次预缴税额&qu ... 简易计税下不同项目的分包款可以互抵吗? 中税经联 2021-08-31 有朋友问:去年底,我公司发生购进业务时,和商家索要增值税专用发票,对方百般推脱,最后还给我们开了一张增值税普通发票. 类似的情况遇到过很多次,我就不太明白,不管开普票还 ... 简易计税的预缴能扣减一般计税的预缴吗? 简易计税的预缴能扣减一般计税的预缴吗? 第一时间看到这个问题,脑海里面的反应就是不能扣减,为什么有这种感觉呢? 因为从核算角度来讲,一般纳税人简易计税和一般计税的科目都不同. 二哥之前也详细说过这个问 ... 采取简易计税的一般纳税人购买不动产的进项税不允许抵扣吗? 第813问 采取简易计税的一般纳税人购买不动产的进项税不允许抵扣吗? 答:不是的,根据<财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知>(财税[2016]36号)附件1< ... 劳务派遣公司简易计税如何开具差额发票和进行账务处理 劳务派遣是建筑企业解决用工问题常见的形式之一,那么劳务派遣公司从事劳务派遣业务收到用工单位的款项该如何开具差额发票和进行账务处理呢?下面我们就以案例形式展开,将劳务派遣差额计税等相关问题一次性说明白. ... 固定资产购入时未抵扣,销售时可以简易计税吗?要分情形 原创 于小强 草木财税 2021-05-10 收录于话题 #增值税28 #发票12 讨论这个问题,先要提及一个法律原则:特殊优于一般. 比如增值税纳税人有二:小规模纳税人.一般纳税人. 小规模纳税人适 ... 掌握简易计税方法,比请筹划大师强多了 品税阁 2021-05-05 情形一: 仓储服务,一般计税就是6%,选择简易计税就是3%. 仓储服务,属于营业税改增值税中的"现代服务"项目下的"物流辅助服务" ... 销售使用过的固定资产如何开票与纳税?可以采用简易计税方法减税 在一个公司的实际运行中,肯定会碰到自己使用过的物品或者旧货需要处理,而这个时候,增值税发票如何开具?税率如何确定?有没有什么优惠政策等等,这些往往困惑着一些财务新人,接下来汇总列示一下 首先,作为一般 ... 充分利用简易计税优惠的16种情形 税屋 > 法规解读返回首页来源:一品税悦 作者:一品税悦 人气:2084 时间:2021-04-25摘要:仓储服务,一般计税就是6%,选择简易计税就是3%.仓储服务,属于营业税改增值税中的&qu ...