干货！审计实操指南：材料物资管理审计：关注点、方法、依据…
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审计实操指南
（以建筑业为例）
目录
第一章 财务管理
一、货币资金管理
二、财务基础工作与会计核算管理
三、应收款项及存货管理
四、负债管理
五、税务管理
六、完工项目的财务管理
第二章 集中采购管理
一、集采上线管理
二、招标采购管理
第三章 固定资产管理
一、固定资产入账、折旧、盘点管理
二、固定资产处置管理 .
三、长租设备管理
四、小车购置及租用管理 .
五、闲置固定资产管理
第四章 物资材料管理
一、材料采购管理
二、材料收发管理
三、周转材料及摊销管理
四、材料供应商往来管理
五、材料报废报损处置管理
第五章 分包管理
一、工程发包管理
二、结算支付管理
第六章 合同管理
一、合同台账及档案管理
二、合同签订管理
三、分包商变更、违约追责管理
第七章 人员、薪酬管理
一、合作型项目人员及薪酬管理
二、项目经理责任制管理
三、应付职工薪酬管理
第八章 成本管理
一、成本过程控制责任体系管理
二、成本控制考核管理
第九章 项目管理其他方面
一、项目效益、质量、安全、履约检查
二、结算风险管理
三、项目部印章管理风险
四、对外捐赠管理
五、整改落实情况
提示：篇幅受限，如需Word版本全套指南，可打开内审网公众号回复“SC2020”获取。
一、材料采购管理
1.材料采购审批的内部控制情况。
检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。
检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。
检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第六条：各单位要成立物资管理委员会，对本单位物资管理中的重大事项进行研究、决策。第七条：物资计划包括物资需用计划和物资采购计划。各单位必须制定科学、严格的计划审核和审批制度。
2.请购与批准、采购与验收、库管与领用等不相容岗位是否分离。
检查资料：管理制度、人员配置、岗位情况说明书。
检查方式：查看人员配置情况、抽查采购计划、采购经办、验收单等资料的经办人员，核实上述岗位是否岗位分离。
检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第六条：企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
3.对于价格波动较大的常用主材是否制订了风险应对方案。
检查资料：物资供求变化情况分析材料、风险应对方案。
检查方式：检查分析物资供求变动情况分析，优化调整方案及措施、以及措施的落实情况。
检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第二十六条：各单位要分析物资供求变动情况，针对不同物资确定合理储备标准，并不断优化调整，使库存物资数量在满足工程施工或生产建设需求的同时，保持在较低的储备水平。
二、材料收发管理
1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。
检查方式：
（1）检查物资材料管理制度制定情况。
（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。
（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。
检查依据：《企业内部控制应用指引第8号- 资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。（内审网注:如企业相关制度设计不完善，应先行优化完善。更多审计干货资源，请关注内公众号内审网）《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）物、金额”四相符。
2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。
检查资料：领料单、授权书、经营结算单。
检查方式：
（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用材料是否经过项目部审批，是否办理领用扣款手续。
（2）针对由项目部承担费用、劳务队负责领用材料的分包业务，抽查一段时期内的领料下账业务，核实劳务队领料时是否先挂劳务队往来，再核实是否每月办理核销。对超额部分是否按市场价加价扣款。
检查依据：《XX集团分包管理工作要点》第十一条：项目部供应给分包商的材料价格不能低于采购价，要制订完善的管理制度防止材料流失。项目部应建立材料月核销制度，对超耗部分要按照市场价加价20% 以上扣款。
3.物资材料是否存在以购代耗、以领代耗的情况。
检查资料：“原材料”科目明细账、领料单。
检查方式：查看物资材料财务核算，购买材料后是否未通过“原材料”科目进行核算，直接进项目成本。
检查依据：《企业会计制度》规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账。
三、周转材料及摊销管理
1.周转材料是否有相应的管理措施，摊销是否合理。
检查资料：周转材料管理的相关制度、周转材料的账务处理、物资材料调拨单。
检查方式：
（1）检查项目部自购的周转材料是否有偿提供给分包商使用。
（2）闲置的周转材料调剂使用情况。
（3）关注周转材料是否领用时一次性入成本，如果是，则后续的回收、处置则应重点检查。
检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》
（XX机物〔2008〕14号）第三十五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲置的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。
四、材料供应商往来管理
1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。
检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。
检查方式：
（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。
（2）抽查往来金额较大的询证函。
检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出” 的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。
五、材料报废报损处置管理
1.材料报废报损处置审批程序是否合规。
检查资料：材料报废报损审批资料。
检查方式：检查项目部材料报废报损的审批记录。
检查依据：《XX集团股份有限公司物资管理办法》（XX机物〔2008〕14号）第四十一至四十七条。物资报废报损实行分级审批制度，其中：（1）单批（次）金额10 万元以下的由各单位鉴定、审批、处理，并报公司机电物资部备案。（2）单批（次）金额10 万元及以上，20 万元以下的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行鉴定、审核，提出处理方案上报集团公司物资报废报损管理小组进行复核，并报集团公司分管领导批准。（3）单批（次）金额20 万元及以上的报废报损物资，由各单位物资报废报损小组进行初步鉴定审核后，提出处理方案上报集团公司物资报废报损管理小组进行最终鉴定、审核，并报集团公司批准。
-本章完结-