建筑公司挂靠的项目代收代付材料款怎么做会计分录

第一，建bai筑法是不承认挂靠的。但现du实中确zhi实存在挂靠现象，dao为使之合法化，承包合同人（被zhuan挂靠公司）shu必须履行合同主体责任和会计（财税）主体核算。挂靠人，只是公司的合作人，他的所有经济活动和施工行为都代表公司（合同承包人）。那么，被挂靠公司在会计业务上必须实行主体核算，项目部的会计业务只能是报账制核算：

一、当收到挂靠人合作备用金时应记：

借：银行存款（用途：某项目合作资金筹集）

贷：其他应付款一某合作人

二、当项目部支付材料款时：

借：工程施工一某项目一某款项

借：应交税费一待抵扣税额一某项目

贷：银行存款

三、收到建设单位（发包人）合同进度款时：

借：银行存款

贷：工程结算一某项目进度款

贷：应交税费一应交增值税一某项目增值税

四、归还项目部（挂靠人）备用金：

借：其他应付款一某项目部

贷：银行存款一合作资金

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款 应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时

借：预收账款/应收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：主营业务收入

贷：主营业务成本 管理费用 销售费用 财务费用等等

借或贷：本年利润

二、成本的核算

1.发生的合同成本

借：工程施工—合同成本 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.发生的材料费用

借：管理费用/原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3.支付人工费

借：工程施工--人工费

贷：现金（或应付工资等）

4.发生的机械费用

借：工程施工--机械使用费 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）

贷：银行存款（或累计折旧等）

5.发生的其他直接费

借：工程施工--其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

6.月末确认收入和成本

借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒挤）

贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

三、税金核算

1.月末结转增值税

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴） 应交税费-未交增值税（一般计税）

2.下月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税（一般计税）

贷：银行存款

3.某项目同时缴纳印花税

先计提：

借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

贷：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护税 应交税费——地方教育附加税 应交税费——教育附加税

贷：银行存款

1、挂靠人提供发票的金额，是工程价款扣除管理费和税金后的金额。2、如果不给发票，挂靠单位不会同意的。除非挂靠单位所得税是核定征收方式，否则，没有发票支付的工程款，工程成本是不能税前扣除的。3、如果工程款不通过挂靠单位账户，也不代扣税金。挂靠方直接向挂靠单位缴纳一笔管理费就行了。管理费就是挂靠单位的收入。如果我们是按核定征收交税的，我们的账务要怎么处理比较简单？核定征收是按收入计算所得税的，成本费用不存在税前扣除问题。只要按开具的发票金额计算缴纳营业税及附加和所得税，其他成本费用没有发票，使用收据也可以入账。