企业可享受研发费用加计扣除75%，这些误区你都了解吗？
企业可享受研发费用加计扣除75%，这些误区你都了解吗？
年后开始，不少企业都开始进行汇算清缴工作
但是最近不少企业都对
研发费用税前加计扣除有一个误解，
认为只有科技型中小企业
或者高新技术企业才可以享受这种福利。
实际上，只要企业有符合条件的研发费用，
就可以按照75%的比例进行税前加计扣除，
具体是怎么一回事？
哪些项目才能归集到研发费用加计扣除里？
又能省下多少税？
快来看看吧！
01
企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%
加计扣除
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日-2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
政策依据：
《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号
02
企业可以省多少钱？
举个例子
某企业（非科技型中小企业）2018年度收入为200万，成本费用为100万元，其中符合条件的研发费用为40万元，如不发生纳税调整事项，当年利润即应纳税所得额为100万。
政策调整前：
企业应纳税额
=(利润-研发费用*50%）*企业所得税税率
=（100-40*50%）*15%=12万元
计算方式
应缴税额
政策调整后：
企业应纳税额
=(利润-研发费用*75%）*企业所得税税率
=（100-40*75%）*15%=10.5万元
也就是省了1.5万元。
那提高研发费用税前加计扣除比例后，在享受优惠的研发费用口径和管理要求方面有何规定？
01
企业进行研发费用税前加计扣除的基本条件
企业的基本条件
1
会计核算健全
2
实行查账征收；（A类）
3
能够准确归集研发费用的居民企业。——设立研发费专帐（管理费用下设研发费科目&直接将研发费设立为一级科目）
研发费用项目的范围
必须是满足政策列举的七个项目的研发费用项目才允许列入加计扣除范围：
人员人工费用
直接投入费用
固定资产折旧费
无形资产摊销
新产品设计费、新工艺规程制定费等
其他相关费用（不超过可加计扣除研发费用的10%）
财政部和国家税务总局规定的其他费用
如何归集口径
Q：研发费用允许加计扣除75%，为什么我公司没法享受？
01
公司属于下列7大禁止类行业的范围
若是您的公司属于下列7大禁止类行业的范围，则研发费用不允许加计扣除75%。
01
若是您的公司从事的研发属于下列活动，则发生的费用不允许加计扣除75%。
1
企业产品（服务）的常规性升级。
2
对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3
企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4
对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5
市场调查研究、效率调查或管理研究。
6
作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7
社会科学、艺术或人文学方面的研究。
03
会计核算不健全
若是您的公司没有对研发支出进行正确的会计处理，也没有对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，则发生的研发费用不允许加计扣除75%。
若是你公司没有对研发费用和生产经营费用分别核算，也就是每月准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
若是你公司的企业所得税实行核定征收，由于会计核算不健全，则研发费用不允许加计扣除75%。
04
季度预缴所得税时不能享受
季度预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠，研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目。