什么是递延所得税？

递延所得税，通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产，下面小编用案例来给大家简单阐述固定资产递延所得税的确认问题。

产生差异的原因：

1．折旧方法、折旧年限的差距

2．因计提固定资产减值准备产生的差异

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧

【案例一】

20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。本例中假定固定资产未发生减值。B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。

【解析】

第一步：比较

该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值

=750-750÷5=600（万元）

该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础

=750-750÷10=675（万元）

差额=75（万元）

第二步：判断

在未来期间会减少企业的应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异，计入“递延所得税资产”科目。（单位：万元）

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.75

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75×25%

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.75

【案例二】

A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。

【解析】

第一步：比较

该项固定资产在20×8年12月31日的账面价值=750-75×2-50=550（万元）

该项固定资产在20×８年12月31日的计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）

差额=70（万元）

第二步：判断

在未来期间计入企业的应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异，计入“递延所得税负债”。（单位：万元）

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.5

　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70×25%

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17.5