公司，开“子公司”还是“分公司”好？

公司规模越做越大，想设分支机构，占领更广阔的市场，企业应该是设立分公司还是子公司？两者之间有何区别？哪种形式更能减少税收负担呢？

想知道答案，先来梳理梳理分公司和子公司都有什么区别：

一、分公司、子公司的主要区别是什么？

1.法律地位不同

在法律上子公司具有法人资格，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。

分公司属于分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅仅是总公司的附属机构。分公司不具有企业法人资格， 其民事责任由总公司承担，分公司不是真正意义上的公司。

2.受控制的方式不同

子公司的经营活动也要受到母公司的控制，要服从母公司的总体战略和总体利益的需要。但这种控制是间接的，母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。

分公司是指一个公司管辖的分支机构，是指公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。其人事业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。

3.承担债务的责任方式不同

母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。

分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。

二、设子公司与设立分公司有什么好处？

设立子公司的好处:

1.只负有有限的债务责任，对母公司不承担全部债务责任；

2.子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，不用向总公司报告全面情况；

3.子公司是独立法人，其所得税计征独立进行；子公司可享受新建企业各项优惠政策；

4.子公司利润上交母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时候上交，得到额外的税收利益。

5. 企业集团设立子公司，可以使集团公司长期战略中需重点发展的业务领域得到长足发展，使整个集团在这些领域得以做强做大，从而强化集团的核心竞争能力。

设立分公司的好处：

1.分公司一般便于经营，设立程序简单， 财务会计制度的要求也比较简单；

2.分公司承担的成本费用比子公司更节省；

3. 分公司不是独立法人，就增值税在所在地缴纳，企业所得税由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；

4. 分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；

5.分公司与总公司之间的资产转移比较灵活，因不涉及所有权变动，不需要签订各种合同，也不需要交各种税费。

三、纳税区别

子公司：独立的法律主体，独立从事经营活动，也是独立的会计主体和完全独立的内税主体，单独在经营注册地税务机关缴纳增值税和企业所得税。

分公司：虽然不是独立的法律主体，但通常也是独立从事经营活动，需要在经营地税务机关缴纳增值税，属于单独的增值税纳税主体。特殊情况，除非经过国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关单独批准由总机构汇总缴纳的除外。

增值税：分公司和子公司一样 ，都是单独纳税。

所得税：子公司所得税无须汇总缴纳，子公司当期的亏损只能自行弥补。分公司须汇总缴纳(跨省:分配比例缴纳，同省：总部统一缴纳)，分公司当期亏损可以在总部合并弥补。

四、分公司和子公司设立该如何选择？

设立分公司还是子公司，首先从业务和税收两个方面考虑。

1、 如果分公司和母公司之间业务同质化比较严重，未来有资产调拨或大量资金往来方面的考虑，且经营风险较低，可能会考虑设置为分公司。

2、因为分公司与母公司之间可以合并计算所得税，如果母公司和分公司之间，在较长时间内会存在一方有利润，一方有亏损的情形，出于合并纳税的考虑，也会考虑设立为分公司。

3.如果当地有税收优惠政策，则也要考虑如何有效利用，一般设立为子公司会更灵活。

案例

某海鲜酒店是Ａ市一家知名餐饮企业，2021年准备在其他城市开设20家分店，初步预算这20家分店每家利润不到100万元。那么，开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税呢？

方案1

设立分公司

由于企业所得税需要汇总纳税，汇总后各项指标超过了小型微利企业标准，不能享受小微企业税收优惠政策，需要按照25%的税率缴纳企业所得税。

因此，20家店合计缴纳企业所得税为500万元（20×100×25%）。

提示：1. 分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。

2. 如果分支机构不并入总机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。

3. 假如总公司和所有分公司汇总计算年度应纳税所得额，且从业人数，资产总额指标也符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策；单独一个分公司即使各项指标符合要求，也不能享受该项优惠。

方案２

设立子公司

由于每家酒店不论是从人员人数、资产总额还是应纳税所得额来看，都符合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，可按照5%税率缴纳企业所得税。

因此，20家店合计缴纳企业所得税为100万元（20×100×5%）。

综上而言，该餐饮公司若是开设分店，应设立子公司，能够节税400万元。

提示：一般情况下，新业务单元以分公司形式存在更节税，因为分支机构设立初期，很长一段时间只有支出没有收入，容易发生经营亏损，由总公司汇总缴纳企业所得税，可以合理减轻总公司企业所得税负担。

经营稳定向好时，可考虑设立子公司，如果下属企业在开设的不长时间就可能盈利，或者是很快就能够扭亏为盈，那么此时设立的子公司不仅可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受小微企业税收优惠政策。

最后提醒一点，选择成立哪种类型的公司，还是需要从实际出发。企业在生产经营过程中，会随着业务发展、盈亏情况的变化，调整分支机构的模式。各位老板学到了吗？