答疑｜代开的发票又被税务局否定后如何处理问题

粉丝来信

（新疆粉丝）亲爱的房老师，说这事有点脸红，只能指望您有高招了。我们有一在偏远贫困地区的子公司做房地产的，做了一个旧城改造项目，因为资金不足，付款不到位，施工单位不给开发票，项目是2003-2004年建，2005年按合同或决算转开发成本，2014年地税局通知赶紧开票做土增税清算，不然营改增开不了了，不付款施工单位肯定还是不开，加上地州偏远，施工单位基本是外地的，实在难做工作，财务经理告诉我他当时和地税商量怎么办？地税有同志说先找家有资质的公司来税务局代开票，把税交掉，总共以这家名义代开了1800万，交纳营业税及附加、企业所得税、个人所得税等合计115万（有税票，想着后续付款时把税再扣回来）。现在税局对土增税清算复核，不认可上述代开发票，我也知道这个代开发票和实际施工的单位不一致，但财务经理坚持说当时地税开票是沟通过的，而且地税敢给企业开是因为以票控税的原理，115万是真真实实交给地税了，现在如果不认这张发票可咋整？

 

房老师答疑

亲爱的“投融资总监”微信公众号粉丝，你咨询的问题，就像一个人通过非法手段从公安局制证中心搞出一张假身份证，你问我如何处理？我只能回答“呵呵”。难道地税局某个人答应的，就可以利用虚假手续代开发票吗？即使代开了发票，税务局完全可以撤销或否定这一行为，懂得这个道理是问题的关键。

我想有三步可以走：

一是继续找人摆平，税务局也可以睁一只眼闭一只眼。

二是既然税务局不认可该发票，可以请税务局核定征收土地增值税（前提是核定征收合适）。

根据国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知(国税发[2009]91号)第三十四条规定，在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三是如果该代开发票最终被税务局否定，不要忘了你们当年因代开发票还缴纳了115万的税金，按时间推算已经接近5年时间。

根据《税收征管法》第五十一条，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

建议你们加强协调，按税务局发现处理尚有退还税款希望，若按企业自己发现的话目前已经超过3年退税期间，不能享受退税。

由于你们是用第三方名义代开的发票，所以必须通过第三方向税务局争取权益。如果用你们自己的名义，就缺乏曾经纳税的依据，税务局也不可能给你们退税。

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房老师：专注于企业融资领域的咨询与辅导（非中介）