现金流量表编制时,关于增值税调整有哪些特殊事项?

问:单位发生的增值税销项和进项税,在进行调整时,有哪些常见的特殊事项?

答:

在对单位发生的增值税销项和进项税进行调整时,应考虑并非均计入与销售、购买等经营活动相关的现金流量。常见的特殊事项包括:

应交增值税销项税并非均调整计入“销售商品提供劳务收到的现金”。只有与销售商品提供劳务等经营活动相关的销项税才计入经营活动现金流量。如果销售处置使用过固定资产形成的销项税,则应计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”。在附表中,在“经营性应付项目的增加(或减少)”项目的调整中,应将这部分因素予以剔除,因为其不属于经营活动产生的应交税费的变动。

例1:甲公司本期应交税费——应交增值税(销项税额)共计发生300万元,其中销售商品产生的销项税为200万元,处置使用过的固定资产产生的销项税为100万元。假设均已实际收到。

解析:在现金流量表主表中,销售产品产生的销项税计入“销售商品提供劳务收到的现金”,处置使用过的固定资产产生的销项税计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”。在附表中,“经营性应付项目的增加(或减少)”中应剔除处置固定资产产生的销项税,因为其不属于经营性应付项目的变动。

应交增值税进项税并非均调整计入“购买商品接受劳务支付的现金”。只有与购买商品接受劳务等经营活动相关的进项税才计入经营活动现金流量。如果进项税的产生是因采购固定资产、购买工程物资等投资活动产生,则应计入“购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金”。在附表中“经营性应付项目的增加(或减少)”项目的调整中,应将这部分因素予以剔除。如果进项税的产生与各项经营费用有关,则应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”。由于这一事项属于经营性业务,在附表调整“经营性应付项目的增加(或减少)”项目时不需将这部分因素予以剔除。

例2:甲公司本期产生的进项税为1000万元,其中购买存货产生的进项税700万元,购买固定资产产生的进项税300万元。

解析:在编制现金流量表主表时,购买存货产生的进项税确认为“购买商品、接受劳务支付的现金”,购买固定资产产生的进项税则在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中反映。在附表中,“经营性应付项目的增加(或减少)”项目的调整中,应将计入投资活动的进项税在该项目中剔除。

(0)

相关推荐

  • 建议收藏!现金流量表有问有答(1-19)

    对赌法律实务:争点·研判·实操 作者:郑绪华 京东 文章来源:徐风细语.作者或编辑:徐峥. 1.现金流量表有问有答(一)--到期赎回理财产品的列报 2.现金流量表有问有答(二)--汇兑损益的列报 3. ...

  • 企业的现金流量表中经营活动的税费和税费返还包括哪些?

    现金流量表中有关税费的项目有两个,一个是"支付的各项税费"涉及到现金流出,一个是"收到的税费返还",涉及现金流入. "支付的各项税费"主要有 ...

  • 馨月原创:股市交易失败时该如何调整心态?

    每个人都会在股市中出现失利的情况,都会因为失利而产生情绪波动,这很正常,没有必要把自己在失利中还要打扮成波澜不惊的高手模样,那有些过于虚假,人非草木,亦非圣人,有时甚至哭哭啼啼还可能是化解情绪的良药. ...

  • 现金流量表编制实务解答汇总

    本文主要系简答罗列几篇关于现金流量表论文的观点及会计视野网友观点,仅供学习现金流量表的参考.其中部分内容可能已经过时或者与现行规定不相符,请读者带着批判性的眼光去辩读相关内容. 一.现金及现金流量表 ...

  • 现金流量表编制原理(更新版)

    本篇结合现金流编制底稿的讲解视频已上传[C粉之家]: -----------------------------CPA研习社----------------------------- 现金流量表编制是 ...

  • 现金流量表编制说明

    现金流量表编制是难点,对于新手不会编制很正常,即使老手,也不敢保证一次性就能把现金流编平,它的复杂性在于隔空打牛,你想快速通过两张表将客户一整年的现金流直观的反映出来,出现问题是必然的,但即使知道会有 ...

  • 七运格局,八运时该如何调整

    ××公司是一家较大的建筑招投标和工程监理公司.公司楼房建于2000年前,坐酉向卯,三元风水以下元甲子七运论,现已入八运,故以七运风水格局在八运论吉凶,按八运风水布局. 大门 公司大门设在震宫,此方有五 ...

  • 量表编制时,怎么给你的变量下操作性定义?这个视频会给你一点提示~

    量表编制时,前期对于研究变量下操作性定义是量表编制的基础.可以想象,如果我们对于一个变量都不知道其概念或定义,那么,我们根本没有办法去描述,甚至进一步开展后续工作. " 比如说,你女朋友问你 ...

  • 房企接盘烂尾楼再销售时,增值税、土地增值税怎么交?

    成功的项目都是相似的,烂尾的项目却各有各的不同.开发商资金链断裂.产权债务纠纷.市场定位不准.开发商违约.施工质量问题.运营不善.盲目投资等都可能导致项目烂尾.尤其是今年受疫情的影响,不少中小型房地产 ...

  • 乒乓技术Q&A:比赛中手感很差时,怎么调整?

    原创 乒乓世界 乒乓世界 今天收录于话题#技术讲堂19个红双喜特约DHSQ:当比赛中手感很差时,怎么调整? A:如果主要由精神紧张所致,不妨冷静一下,深呼吸几次,镇定情绪.但如果不是紧张的问题,就要仔 ...

  • 企业变卖固定资产时的增值税处理

    天扬财税 2021-06-28 来源:中税答疑 PART-1 一般纳税人参考账务处理 1. 出售固定资产,转入清理时: 借:固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷:固定资产 2. 发生清理费用时 ...