牛逼！滴滴发票，给我狠狠上了一课
二哥喜欢收集发票，这个很多读者都知道，大家有一些看不懂的发票会通过公众号发图片给我。
其实发票能给我们学习税收知识带来很多灵感和思路，比如我们可以通过判断是否属于增值税应税范围判断是否能够取得发票？通过发票上的税率的显示熟悉增值税的税率档次？看看开票的单位享受了什么样的政策？
反正学增值税多看看发票，结合发票思考政策，是大有裨益的。
最近滴滴发票又有点火了，后台也不断有读者给二哥发来发票样图。
两张都是2021年开具的发票，为什么一张是免税，一张又是3%？
带着问题，我们好好来上课。
第一堂课
发票是税收政策的反映，一个销售行为税法规定税率多少就需要开相应税率的发票，13%的行为你不能开成9%，征税的行为你不能开免税。
滴滴发票同一个类型业务有开3%，又开免税，我们首先看看有么有这个可能性？
答案肯定是有的。
为什么能开3%？滴滴提供的是运输服务，正常情况下一般纳税人税率是9%，小规模纳税人是3%（疫情期间1%）。
对于滴滴的业务体量，绝对不可能是小规模纳税人，事实证明其也不是。
那么是一般纳税人还能开3%，那只有一个可能，那就是业务是简易计税的业务。
运输服务有简易计税的规定吗？脑海中迅速回忆一般纳税人简易计税3%的所有情况。
最终锁定在公共交通运输服务这个简易计税政策上。
公共交通运输服务包括出租车运输服务。
从业务实质来说，现在的网约车其实和传统的出租车本质是一样的，这点从网络预约出租车经营服务管理办法就可以明确。
网约车服务属于提供非巡游的预约出租车汽车服务的经营活动。属于交通运输服务，属于交通运输服务下的公共交通运输服务。
一般纳税人享受简易计税，征收率3%，滴滴发票展示3%的征收率就完全合理了，政策和发票完美契合。
而且从滴滴公司的税务信息情况我们也可以看到，其有简易计税的备案。
为什么又能开免税？
能开免税，必然是有免税政策的，这个其实很好对应政策，因为滴滴给你发送电子发票时候邮件会清楚的注明起适用的免税政策。
很显然，滴滴开免税是享受8号文的政策的。
而公交交通运输服务在36号文中是这样定义的。
所以，滴滴符合免税的政策，开出免税发票也是合理的。
第二堂课
2021年免税政策已经结束，按理说滴滴发票必须恢复政策3%开票，为什么还在开免税？
8号公告对政策的执行结束期限并未做明确的规定，只是注明视疫情情况另行公告。
2020年下半年，随着疫情的好转，这个另行公告有了一个明确的说法，那就是财政部、税务总局公告2020年第28号的规定。该公告明确上述优惠政策执行至2020年12月31日。
是否是开错了？
答案是没有开错。
3%的这张发票，我们从业务发生的行程单上看出，其业务运输服务发生时间为2021年1月。
而免税这张发票，我们从其行程单上可以看到，其运输服务的发生时间是2020年。
如果税率是规定了你发生一项业务需要按什么比率来计税，那么纳税义务时间就是规范了你应该什么时候计税。
免税政策2020年1月到12月执行，那么就是说纳税义务发生时间在这个期间的可以享受免税，哪怕是你没有开具发票，也不影响纳税义务时间的发生，也应该申报纳税。
运输服务的纳税义务发生时间如何确定？
提供应税服务，为提供服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
滴滴运输服务，服务提供的当天收到车费，自然纳税业就发生了，当然如果乘客没有支付，那么其实司机订单并发送就相对于取得了索取销售款的凭证，纳税义务发生，所以运单时间基本都代表了纳税义务时间。
运单时间发生在2020年自然可以享受免税，并按免税申报，运单发生在2021年自然是征税，按征税申报。
至于发票，由于滴滴发票可以由乘客自行申请，跨年也可以申请开具，所以后补的发票也是按照纳税义务发生期间的税率开具的。
这点从滴滴的说明也可以看出来。
滴滴公司在2020年以未开票收入方式申报增值税。
2021年补开发票时候做未开票发票负数冲销即可。
第三堂课
这两张滴滴发票能抵扣吗？
3%的可以，免税的不行。
购进旅客运输服务如何抵扣？
取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，而且发票抬头必须开公司名称。
这张滴滴的出租车电子发票，我们就可以直接按照票面税额0.39进行抵扣。
有税率，有税额的我们可以抵扣，但是免税的，税额为***，我们就没法抵扣了，道理也很简单，上游都没交税，你下游也没理由抵扣。
所以，免税的滴滴发票，如果是和公司经营相关的支出，那么开具的公司抬头的发票就全额计入成本费用即可，不用在计进项税了。
END