2021年4月12366热点问答——2020年度个人所得税综合所得汇算清缴常见问题
01
2020年境内累计居住不满183天的非居民个人，需要办理个人所得税汇算清缴吗？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条第二款：“非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。”
02
纳税人在2020年已依法预缴个人所得税，且年度汇算需要补税，但是补税金额不超过400元，还需要办理年度汇算吗？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第二条规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且年度汇算需补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算。
03
纳税人在2020年已依法预缴个人所得税，年度汇算需要补税，但综合所得收入全年不超过12万元，还需要办理年度汇算吗？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第二条规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税，年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的，无需办理年度汇算。
04
纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税，若不申请退税，还需要办理年度汇算吗？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第二条规定，纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税，且已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的，无需办理年度汇算。
05
纳税人在2020年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理年度汇算吗？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第三条规定，2020年度综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的需要办理年度汇算。
06
妻子在2020年发生的大病医疗支出能否由丈夫在个人所得税前扣除？什么时间可以扣除？
答：可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”
另根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第四条规定，下列在2020年度发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
（二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人符合条件的捐赠支出。
07
纳税人在2020年度发生的符合条件的新冠肺炎疫情捐赠支出，预缴时没有办理扣除，可以在年度汇算时办理扣除吗？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第四条第（三）项规定，纳税人在2020年度发生的符合条件捐赠支出，未申报扣除或未足额扣除的，可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除。
08
纳税人在2020年出租房屋取得的所得需要进行年度汇算吗？
答：不需要。2020年度终了后，居民个人需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得等分类所得均不纳入年度汇算。
09
纳税人可以通过哪些方式办理2020年度个人所得税汇算清缴？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第六条规定，纳税人可自主选择下列办理方式：
（一）自行办理年度汇算；
（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，下同。以下简称“单位”）代为办理。
纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）完成年度汇算申报和退（补）税。
由单位代为办理的，纳税人应在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供其2020年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。
（三）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。
10
没有任职受雇单位境内自由职业者，办理2020年个税汇算清缴时如何选择主管税务机关？
答：根据《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）第九条规定，纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。
以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。
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来源：国家税务总局山东省税务局12366省级中心
审核：国家税务总局山东省税务局个人所得税处
编发：国家税务总局山东省税务局办公室