财税60秒：小规模纳税人免征增值税如何账务处理？

孟佑梅 向阳财税 2021-06-21

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小规模免征增值税如何账务处理？00:0001:00

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1.问题：小规模纳税人免征增值税如何账务处理？

2.解答：根据税法规定，月销售额10万元以下（含本数）、季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。账务处理分为两步：第一、小规模纳税人发生销售业务时，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”等科目，增值税额应贷记“应交税费——应交增值税”科目。第二、报税时，满足免征增值税条件时，将有关应交增值税转入“营业外收入”。

3.会计分录：

（1）销售实现时：

借：应收账款等科目

贷：主营业务收入等科目

应交税费——应交增值税

（2）申报时，符合免税条件：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入