原创｜这位会计的思维已经挑战汉语的基本语义了

案例阅读

我的一家顾问单位赠送了20多台笔记本电脑给客户，会计处理为：

借： 管理费用-业务招待费。

贷 ：库存商品

贷 ：应交税费-应交增值税（销项税）

会计认为，此时的笔记本电脑是业务招待费，进项可以抵扣。应该直接视同销售。

看到这里，使我感到非常的困惑，我见过用酒水招待客户，用饭菜招待客户，用洗脚、卡拉OK招待客户。用记本电脑招待客户，我还真没有见过。

招待是一项消费行为，没吃完的被打包带走是特殊情况。但直接送东西也被按招待处理，这已经挑战汉语的基本语义了。

因为这不是招待，而是送礼，通俗说是“回扣”。会计把它记入招待费，稽查想到的，一定不是“招待行为”，而是认为会计在做假账。

那这个账该怎么做？

有会计说，我列“营业外支出-捐赠支出”行不行？

捐赠是经营之外的利益支出，其目的与生产经营没有关系。如果电脑送给西部小学、山区小孩，当然是“营业外支出-捐赠支出”，但如果送给客户，其目的显然是提升客户关系，或者试图进行不正当竞争，列“营业外支出-捐赠支出”是不行的。

真账不敢入，一入就是假账？那做假跑不掉了？

实际上，如果是在销售的同时，作为附赠品赠送，当一个添头，这个可以按“销售折扣”处理，直接转入“主营业务成本”，这是最低税负与风险的处理方式。如果客户同意你开在发票上的话，连增值税销项都可以不记。只是，你的客户一般不会同意。

2020年春节我们制作一批单价2000元的电子台历座，印上公司LOGO和口号，送给客户，这又算什么呢？

这显然是一项宣传行为，所以，不要说“送”字，这不好听，应该理解为：把这个座子，放在客户的办公室或家里，对其进行持续的宣传。但座子的所有权，依然是我公司的。

对客户来说，不会一定要把这个座子视为自己的财产，甚至向你索要发票。一般不会的。只是各取所需、心照不宣罢了。

由于产品所有权并没有转移，只是摆放在客户那里，以供我们自己宣传之用——在我们看来，这个电子台历座，根本就不是一个电子台历座，而是一个高效的广告位。

此时最精确的会计处理，就是计入“固定资产”，甚至可以真模实样做个卡片，注明其存放在哪里。

所有权不转移，当然就不存在视同销售，也不属于不得抵扣进项的范围。

把握实质的规则，才能把握如何做账、如何计税，不论现实中具体情况多么丰富，都能正确应对。

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