A. 【227个国家和地区公司所得税和增值税税率表（2014/2015年度）】 B. 【一周税讯目录5】（4.11-4.15）

A. 【227个国家和地区公司所得税和增值税税率表（2014/2015年度）】（下）按：本税率表基本上每年更新一次。好几次有人问我在哪能找到某年度的该税率表，看来该表还是有些用处的。该税率表只有很早以前的某一年（具体忘了哪一年了）在国家税务总局网站上用过，但仅此一年。其实，本表最全的是刊在我所的内刊《税收研究资料》上，但因是内刊，许多人并见不到。因此，决计把该税率表放到这儿来，让有兴趣的人都可以查阅，而且也方便查找——可以随时随地打开手机查找某国的税率。本年度（2014/2015年度）数据原则上截止2015年10月底。此后的数据待下一年度中更新。最新的变化尽可能在【每日税讯】中能得到反映。由于格式的原因，表格只能以图片的方式上传，再加上注释，篇幅较长，故拟抽空分上、中、下三次上传。表中的一些符号或简称以及本表的参考资料，请看最后的文字说明。资料谨供参考。因各国税率变化频繁，再加上本人水平所限，表中错讹之处恐在所难免，敬请谅解并批评指正。本篇为下篇。

1 只对境内所得征税；小公司年应税所得不超过 500 万太平洋法郎的部分适用 15%低税率。2 对利润超过 2 亿太平洋法郎的部分累进征收。3 2016 年起税率将每年降低一个百分点，到 2020 年降至 25%。 年毛收入低于 1200 万科多巴的小公司适用 10%～30%五级超额累进税率。4 另征收 1%的市销售和服务税。5 公司所得税比照美国征收，但公司所得税额超过“毛收入税”的，可根据超额幅度的不同，实施 90%、 70%、 50%三档比例退税。6 对一些特殊货物适用高税率， 如烟， 60%；化妆品， 17.25%。7 2014 年公司所得税税率从 28%降至 27%。 石油公司特别所得税税率从 50%提高至 51%。8 小公司适用 20%低税率。 2013 年 7 月 税率从 35%降至 34%， 2014 年 7 月降至 33%， 2015 年 7月降至 32%，今后 2 年拟继续降至 31%和 30%。9 2013 年 6 月 13 日标准税率从 16%提高至 17%。10 年所得不超过 12.5 万新谢克尔部分税率为 15%。11 2012 年 9 月税率从 14.5%提至 15.5%， 10 月降至 15%； 2013 年 6 月又提至 16%。12 2015 年公司所得税税率从 30%降至 28%； 2017 年将降至 27%， 2019 年再降至 26%。13 另征 2%附加税（市开发税），合计税负为 18%。14 小规模纳税人按 3%税率简易征税。15 2014年公司所得税税率从 25%降至 23%,2015 年进一步降至 21%, 并根据实际情况, 在2016年计划降至 19%或 17%。 2014 年对年所得不超过 15000 欧元的小企业适用 17%的税率。

1 2014 年起应税所得不超过 150 万欧元的部分， 附加税税率为 3%； 超过 150 万至 750 万欧元的部分，税率为 5%； 超过 750 万欧元的部分，税率为 7%。2 附加税就超过规定限额部分的应税所得累进征收。 2013 年规定限额从 75 万美元降至 2.5万美元，税率由 5%、 10%两档改为 5%-19%五档累进。3 原为 20%， 2013 年改为下列中的较高者：规定所得的 30%+新开征的按 0.2%-0.85%累进的国家毛收入税； 规定支出的 20%。4 其中，中央政府征5.5%，地方政府征 1.5%。 2015年实施增值税改革： 2015年7月至 2016年 4月，销售和使用税（SUT） 税率从 7%提高至11.5%，作为实施增值税的过渡； 2015年10月， 对 B2B 服务和职业服务（原免税），征收 4%的增值税； 2016 年4月正式征收增值税，标准税率为14%，以代替SUT。5 小公司按毛收入的 3%简易计征。6 中小企业可以选择按毛收入的 6%或净所得的 15%缴纳单一税，以代替所得税、增值税、统一社会税和不动产税。7 地方政府有权下调一定幅度的税率，最低可以降至 13.5%。8 2013 年税率从 35%降至 33%。9 2012 年 9 月 1 日开征增值税代替原消费税。 2014 年 4 月 8%低税率提高至 10%。10 服务税率 5%。 2015 年 9 月 2 日政府宣布成立专门委员会研究引进增值税，计划 2017 年开征。11 只对外国投资者征；国内企业和个人按 2.5%的税率缴纳 “扎卡特”（ Zakat）税。12 2013 征收年度税率从 25%提高至 30%。13 2013 年税率从 10%提高至 15%。14 2014 年 8%低税率提高至 10%。15 公司年所得不超过 100 万卢比的部分税率为 25%。 2013 年普通税率从 33%降至 30%；小公司可以选择适用 15%税率或者按营业额的 1.5%简易征税。1 2013 年实施增值税法，代替原 GST，税率由 15%、 10%统一为 15%。

1 2014 年年营业额达到 100 万卢比的企业按营业额的 0.5%新开征“公司社会责任税” 。3 年应税所得不超过 1 万新元的部分减征 75%；超过 1 万至 2.9 万新元的部分减半征收。4 2013 年税率从 19%提高至 23%； 2014 年又降至 22%。5 2014 年对亏损企业征收 480-2280 欧元不等的最低税。6 2013 年税率从 18%降至 17%。7 2013 年 7 月税率从 20%、 8.5%提高至 22%、 9.5%。8 小公司有一档 7%的优惠税率。9 根据公司的类型，还有 35%、 25%、 20%、 10%、 1%等多档税率。小公司有一档 25%的优惠税率。 2015 年普通税率从 30%降至 28%， 2016 年将降至 25%。10 各地对年营业额超过 100 万欧元的公司征收，税率不一，但不超过平均推定利润的 15%。11 应税所得不超过 500 万卢比的部分适用 12%低税率。12 2015 年税率从 12%降至 11%。13 工业公司，税率为 10%；商业，服务，不动产，银行保险等行业的公司，税率为 15%；烟草公司，税率为 30%；油气开采公司，税率为 35%。对免税公司另征 3%的社会发展税。14 货物销售适用 10%税率，服务提供适用 8%税率。对某些奢侈品按 25%或 50%的高税率征税。15 2013 年 7 月税率从 30%降至 27.5%。16 2013 年税率从 26.3%降至 22%。17 由于所得税额本身可以在税前扣除, 因此有效税率约为 7.83%。18 与中央税合计税负约为 17%～30%。19 对不征收增值税的项目如从事服务等，征收营业税，税率 0.1%～25%不等。20 2015 年生产企业税率从 15%降至 14%， 运输、通讯、银行及其他服务业，税率从 25%降至24%； 2017年将进一步分别降至13%、 23%。1 2016 年增加一档 5%低税率适用于粮食生产、公共餐饮企业和批发、零售企业。

2 地方政府另按营业额征市服务税，税率各地不一，一般为 0.3%。3 2012 年税率从 30%降至 23%， 2013 年再降至 20%。 中小企业年所得不超过 30 万泰铢的部分免税，超过 30 万的部分，税率为 10%。4 增值税法定税率为 10%，但 1999 年 4 月暂时减按 7%征收并被不断延期， 现已延期至2016 年 9 月底。5 工业企业： 27%，其他企业： 30%。 2013 年 1 月 1 日合并税率统一改按 29%单一税率征收。6 2016 年预算案拟 2016 年税率从 0.1%提高至 0.3%。7 2016 年预算案拟 201 6 年税率从 15%降至 12.5%。8 2014 年税率从 30%降至 25%。9 或者按毛收入（含增值税）的 0.2%或 0.1%计征。10 另按毛收入（不含增值税）的 1%征地方产品税。 2016 年财政法草案拟 2016 年取消 12%档税率，18%、 6%税率则分别提高至 20%、 8%。11 100%控股的国有企业税率为 20%。 2015 年 7 月国有控股超过 50%的就适用 20%税率。12 近年来政府一直致力于增值税型的 GST 改革。13 税率 2014 年从 19%降至 18%。14 2014 年 5 月新增一档 7%的低税率。15 理论上对所有公司，但实际只对国外石油公司和银行分支机构征税，税率 10%～55%不等。16 税率 2012 年度（ 4 月 1 日开始）从 26%降至 24%， 2013、 2014、 2015 年度分别降至 23%、21%、 20%。应税利润低于 30 万英镑的小公司 , 适用 20%低税率。17 实际按应税所得分 15%、 25%、 34%、 39%、 34%、 35%、 38%、 35%八级税率超额累进或累退征收，但实际最高税负为 35%。

1 2014 年税率从 9%降至 8%， 2015 年再降至 7.5%。小微企业按营业收入的 6%简易征收综合税，代替所得税、增值税、地方税等。2 某些奢侈品加征 10%， 2014 年 12 月提高至 15%，合计税负达到 27%。3 2014 年税率从 25%降至 22%， 2016 年将降至 20%。4 武器弹药、 香烟和雪茄税率为 90%； 阿拉伯茶税率为 20％。5 2012 年小企业改按营业额的 3%征周转税。说明：1. 表中税率有效期截至 2014 年底。其中， 蓝色表示 2014 年的税率变化， 红色表示该税率在 2015 年以后已被调整或者有被调整的计划，调整内容在注释中反映。 蓝色文字是本年度新增加或修改的内容。2. 表中增值税栏：（1）不含零税率；（2） 第一档税率为标准税率。3. “ V-”指“VAT 型”即增值税型，就是虽然称其他税名，但性质属于增值税；“GST”指增值税型“货物劳务税”；“AMT”指“最低替代税”，带下划线的（AMT）指实际另有税名，但属于AMT 性质。4. 表中类似“②的 3%” 、“(3%) ” 的表述，其中的“②”指表第二列“公司所得税”， 即以公司所得税额为税基； “(3%) ”指以毛收入（营业额）为税基；在②-⑤栏中，未指明税基的税率，其税基原则上为应税所得。5．按毛收入（营业额）计征的税种，名称很多，如毛收入税、营业税、周转税等等，在性质上，是对流转额征税，按理属于流转税性质，是货物劳务税的一种，但有的作为所得税的替代税种（简易计征），因此具有所得税性质。对这类税收的分类，不同国家、不同资料来源都存在差异。本表原则上将其归入货物劳务税，但另征有货物劳务税类的税种却没有普通公司所得税的国家和地区，其开征的毛收入税归入所得税。6. 生效日期： 1 月 1 日生效的， 仅标记年份； 其他月份的 1 日生效的，标记年和月； 其他日期生效的标明具体的年、月、日。 表中空格表示相关资料中未见有此项内容。7. 带*号的国家和地区，是已与中国签订或者适用与中国签定的双边税收协定或安排的国家和地区。8. 本资料按国家和地区的英文字母排序。9. 在以前年度基础上，本年度税率表更新的主要参考资料包括：(1) 国际财政文献局各国税制及动态信息资料；(2) 普华永道会计师事务所编的《世界税制概览》更新资料及有关税收动态信息；(3) 安永、 德勤、毕马威等会计师事务所编的和其他一些会计中介机构网站的有关公司所得税、增值税资料以及 2014/2015 年度相关信息；(4) 中国国际税收研究会编的《世界税收信息》 2014/2015 年各期；(5) 各国政府或财税部门相关网站和有关世界税收信息网站；(6) 中国驻外大使馆经济商务参赞处网站；(7)《中国税务报》国际版等相关媒体报道信息等。国家税务总局科研所：龚辉文 编制2015 年10月30 日（注：本表将在下半年更新并上传本号，敬请期待。）

B. 【一周税讯目录5】（4.11-4.15）内容来源1．美国多个组织联名抵制反税收倒置新措施呼吁美国税制改革【每日税讯23】（2016-4-11）2．意大利都录法官开始对某避税港泄露文件相关问题开展调查3．受“某避税港文件”影响，新西兰决定对“外国信托制度”进行评估4．越南修改增值税法5．加拿大新不伦瑞克省提高协调销售税税率1．英国首相兑现承诺公布近6年的纳税资料【每日税讯24】（2016-4-12）2．英国启动跨部门特别工作组调查“某避税港文件”3．土耳其实施新的投资优惠制度4．委内瑞拉对某些交易按零税率征收金融交易税5．巴基斯坦石油产品销售税实行新税率1.IMF发布专题报告《促进创新与增长的财政政策》【每日税讯25】（2016-4-13）2.OECD召开“国际联合反避税网络”专项会议讨论“某避税港文件”3.德国财政部公布十项应对避税港行动计划4.加拿大税务局宣布打击偷逃税战略5.白俄罗斯7月1日实施增值税电子发票1. 欧盟要求大型跨国公司按国别披露纳税信息【每日税讯26】（2016-4-14）2.以色列发布对国外数字公司征税的通告3.匈牙利宣布成立小组调查“某避税港文件”4.法国呼吁G20推出新的税收黑名单5.OECD发布年度专题报告：《工薪税收2016》国务院批准《上海系统推进全面创新改革试验加快建设具有全球影响力的科技创新中心方案》【每日税讯27】（2016-4-15）1．OECD建议G20采取建设性行动提高全球税收透明度2．OECD建议日本进一步提高消费税税率3．南非发布跨国企业国别报告实施条例草案征求意见4．斯里兰卡计划于2016年5月提高值税税率5．希腊计划在2017年提高增值税税率注：税讯的具体内容请查看当日的【每日税讯】。